Προτείνουμε μια απλούστερη, πιο αποτελεσματική προσέγγιση: Φορολογήστε τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη των πλουσίων μετά το θάνατο με υψηλότερο ποσοστό από ό,τι εάν τα περιουσιακά στοιχεία πωλούνται ή δίνονται ως δώρα κατά τη διάρκεια της ζωής.
Ένα μη πραγματοποιηθέν κέρδος είναι η αύξηση της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου, όπως το απόθεμα, το οποίο δεν έχει πουληθεί ακόμη. Η φορολόγηση αυτών των κερδών είναι σημαντική γιατί Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη αντιπροσωπεύουν πλέον περισσότερο από το ήμισυ του εκπληκτικό ποσό πλούτου από τους πλουσιότερους Αμερικανούς, αυτούς με καθαρή περιουσία τουλάχιστον 100 εκατομμυρίων δολαρίων.
Η ισχύουσα νομοθεσία ενθαρρύνει τους πλούσιους να κρατούν τα περιουσιακά τους στοιχεία μέχρι θανάτου, όταν αυτά τα κέρδη διαφεύγουν οριστικά τον φόρο εισοδήματος. Αυτό συμβαίνει για δύο λόγους. Πρώτον, ο ισχύων νόμος δεν αντιμετωπίζει ένα κληροδότημα ως πώληση, επομένως δεν οφείλεται φόρος εισοδήματος σε περίπτωση θανάτου. Και, δεύτερον, επιτρέπεται στους κληρονόμους μια «ενισχυμένη βάση» όπου δεν πληρώνουν ποτέ φόρο για οποιαδήποτε αύξηση της αξίας της περιουσίας κατά τη διάρκεια της ζωής του κληρονόμου.
Τα αποτελέσματα: Η κυβέρνηση χάνει τεράστιο ποσό εσόδων, η ανισότητα πλούτου διαιωνίζεται από γενιά σε γενιά και οι επενδυτές ενθαρρύνονται να διατηρούν (ή να «κλείνουν») κακώς ισορροπημένα και λιγότερο παραγωγικά χαρτοφυλάκια.
Πάνω από 50 χρόνια πριν, δύο κορυφαίοι φορολογικοί εμπειρογνώμονες περιέγραψε την αποτυχία φορολόγησης των κερδών περιουσίας που μεταβιβάστηκε μετά το θάνατο ως «το πιο σοβαρό ελάττωμα στο ομοσπονδιακό φορολογικό μας σύστημα».
Για να διορθωθεί αυτό το μακροχρόνιο ελάττωμα, το σχέδιό μας θα φορολογούσε τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη μετά το θάνατο για τους πολύ πλούσιους (ζευγάρια με περισσότερα από 100 εκατομμύρια δολάρια και άγαμους με περισσότερα από 50 εκατομμύρια δολάρια) με τον φορολογικό συντελεστή για το συνηθισμένο εισόδημα - επί του παρόντος 37%. Όμως τα κέρδη από πωλήσεις ή δώρα περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια της ζωής θα εξακολουθούσαν να φορολογούνται με 23.8%. Οι μεταγραφές σε συζύγους θα απαλλάσσονται από τον φόρο. Και οι πολύ πλούσιοι θα μπορούσαν να αφαιρέσουν τους φόρους εισοδήματός τους μετά το θάνατο από τους φόρους της περιουσίας τους.
Η πρότασή μας ανατρέπει το υπάρχον κίνητρο για εκτιμώμενα περιουσιακά στοιχεία. Αντί να ενθαρρύνουμε τους ανθρώπους να διατηρούν τα εκτιμώμενα περιουσιακά τους στοιχεία μέχρι θανάτου για να αποφύγουν τους φόρους εισοδήματος, η πρότασή μας τους ενθαρρύνει να πουλήσουν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία πριν πεθάνουν.
Για παράδειγμα, φανταστείτε έναν επιχειρηματία που κατέχει 100 δισεκατομμύρια δολάρια μετοχών της εταιρείας του, για τα οποία δεν πλήρωσε τίποτα όταν ίδρυσε την εταιρεία. Σύμφωνα με την πρότασή μας, εάν κρατήσει το απόθεμά του μέχρι θανάτου, θα χρωστούσε 37 δισεκατομμύρια δολάρια σε φόρο εισοδήματος. Αλλά αν πουλάει κατά τη διάρκεια της ζωής του, θα χρωστούσε 23.8 δισεκατομμύρια δολάρια. Και αν θέλει να μεταβιβάσει το απόθεμά του στα παιδιά του χωρίς να πληρώσει τα 37 δισεκατομμύρια δολάρια, θα μπορούσε να τους δώσει στη ζωή του και να πληρώσει 23.8 δισεκατομμύρια δολάρια.
Για να προσδιορίσει την εμβέλεια της πρότασής μας, ο Rob εξέτασε δεδομένα από το 2019 Έρευνα για τα οικονομικά των καταναλωτών, το οποίο συνδύασε με πληροφορίες του Forbes 400 (που αποκλείεται από την έρευνα). Εκτίμησε ότι οι φορολογούμενοι που υπόκεινται στην πρότασή μας έχουν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη συνολικού ύψους περίπου 7.5 τρισεκατομμυρίων δολαρίων το 2022.
Εάν αυτά τα νοικοκυριά συνειδητοποιήσουν 6 τρισεκατομμύρια δολάρια από τα 7.5 τρισεκατομμύρια δολάρια αυτού του κέρδους κατά τη διάρκεια της ζωής τους και τα υπόλοιπα 1.5 τρισεκατομμύρια δολάρια κατά τον θάνατο, η πρότασή μας θα συγκεντρώσει σχεδόν 2 τρισεκατομμύρια δολάρια με την πάροδο του χρόνου. Μόνο τα επόμενα 10 χρόνια, το σχέδιό μας θα μπορούσε να συγκεντρώσει αρκετές εκατοντάδες δισεκατομμύρια δολάρια, ακριβώς όπως το σχέδιο του Μπάιντεν και του Γουάιντεν. (Το σχέδιό μας θα μπορούσε τελικά να αυξήσει περισσότερα από τα δικά τους, καθώς ο φορολογικός μας συντελεστής θανάτου είναι υψηλότερος από αυτόν του Μπάιντεν και του Γουάιντεν.)
Για λόγους απλότητας, υποθέσαμε ότι τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη δεν αυξάνονται με την πάροδο του χρόνου, γεγονός που πιθανότατα κάνει τις εκτιμήσεις μας συντηρητικές.
Η φορολόγηση των πλουσιότερων νοικοκυριών για τα απραγματοποίητα κέρδη τους μετά το θάνατο είναι πολύ πιο εύκολο να διαχειριστεί από τα σχέδια του Μπάιντεν ή του Γουάιντεν να τα φορολογούν ετησίως. Το σχέδιό μας θα βασιζόταν σε υπάρχουσες φορολογικές δηλώσεις και αποτιμήσεις ακίνητης περιουσίας, τις οποίες ήδη υποβάλλουν οι πλούσιοι, ενώ τα σχέδια του Μπάιντεν και του Γουάιντεν θα επιβάλλουν νέες ετήσιες δηλώσεις για τους φορολογούμενους κατά τη διάρκεια της ζωής τους. Ενώ λίγοι φορολογούμενοι θα πλήρωναν τον φόρο του Μπάιντεν ή του Γουάιντεν, πολλοί περισσότεροι θα χρειαζόταν να αποτιμούν όλα τα περιουσιακά τους στοιχεία ετησίως, καθώς οι φορολογούμενοι που βρίσκονται κοντά στη γραμμή ενδέχεται να εισέρχονται και να βγαίνουν από τα καθεστώτα με την πάροδο του χρόνου. Πώς θα καθόριζε η IRS εάν όλοι αυτοί οι φορολογούμενοι υπέβαλαν σωστά την αίτηση;
Τέλος, η πρότασή μας για είσπραξη φόρων σε μεταβιβάσεις με δώρο ή κληροδοτήματα είναι καθιερωμένο σύμφωνα με το Σύνταγμα των ΗΠΑ, Αλλά Η είσπραξη φόρων εκτός μεταβιβάσεων κατά τη διάρκεια της ζωής τους εγείρει ανεπίλυτα νομικά ζητήματα.
Σήμερα, μεγαλύτερους, πλουσιότερους φορολογούμενους συχνά βασίζονται σε εκτιμώμενα περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια της ζωής τους, περιμένοντας να τους μεταφέρει στο θάνατο. Το σχέδιό μας τους ενθαρρύνει να πραγματοποιήσουν κέρδη κατά τη διάρκεια της ζωής τους, τα οποία θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε καλύτερα ισορροπημένα χαρτοφυλάκια, να διευρύνουν την ιδιοκτησία αυτών των περιουσιακών στοιχείων και να δημιουργήσουν τα απαραίτητα φορολογικά έσοδα.
Ο Steven M. Rosenthal και ο Robert McClelland είναι ανώτεροι συνεργάτες του Κέντρο φορολογικής πολιτικής, μια κοινοπραξία του Urban Institute και του Brookings Institution. Αυτό δημοσιεύτηκε για πρώτη φορά στο Ιστολόγιο TaxVox - «Φορολόγηση κεφαλαιουχικών κερδών σε θάνατο με υψηλότερο ποσοστό από ό,τι κατά τη διάρκεια της ζωής".
Γνώμη: Αυτό το σχέδιο φορολογίας των υπερπλούσιων είναι πολύ πιο απλό και καλύτερο από την ιδέα του Μπάιντεν
Πρόεδρος Τζο Μπάιντεν και Πρόεδρος της Επιτροπής Οικονομικών της Γερουσίας Ρον Ο Γουάιντεν (D-OR) έχουν προτείνει διαφορετικούς τρόπους φορολόγησης των μη πραγματοποιηθέντων κεφαλαιουχικών κερδών κάθε χρόνο. Ο κοινός στόχος τους είναι κατανοητός, με τρισεκατομμύρια δολάρια να διαφεύγουν τον φόρο εισοδήματος βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας. Όμως κάθε σχέδιο εγείρει σοβαρά διοικητικά και νομικά προβλήματα.
Προτείνουμε μια απλούστερη, πιο αποτελεσματική προσέγγιση: Φορολογήστε τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη των πλουσίων μετά το θάνατο με υψηλότερο ποσοστό από ό,τι εάν τα περιουσιακά στοιχεία πωλούνται ή δίνονται ως δώρα κατά τη διάρκεια της ζωής.
Ένα μη πραγματοποιηθέν κέρδος είναι η αύξηση της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου, όπως το απόθεμα, το οποίο δεν έχει πουληθεί ακόμη. Η φορολόγηση αυτών των κερδών είναι σημαντική γιατί Τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη αντιπροσωπεύουν πλέον περισσότερο από το ήμισυ του εκπληκτικό ποσό πλούτου από τους πλουσιότερους Αμερικανούς, αυτούς με καθαρή περιουσία τουλάχιστον 100 εκατομμυρίων δολαρίων.
Η ισχύουσα νομοθεσία ενθαρρύνει τους πλούσιους να κρατούν τα περιουσιακά τους στοιχεία μέχρι θανάτου, όταν αυτά τα κέρδη διαφεύγουν οριστικά τον φόρο εισοδήματος. Αυτό συμβαίνει για δύο λόγους. Πρώτον, ο ισχύων νόμος δεν αντιμετωπίζει ένα κληροδότημα ως πώληση, επομένως δεν οφείλεται φόρος εισοδήματος σε περίπτωση θανάτου. Και, δεύτερον, επιτρέπεται στους κληρονόμους μια «ενισχυμένη βάση» όπου δεν πληρώνουν ποτέ φόρο για οποιαδήποτε αύξηση της αξίας της περιουσίας κατά τη διάρκεια της ζωής του κληρονόμου.
Τα αποτελέσματα: Η κυβέρνηση χάνει τεράστιο ποσό εσόδων, η ανισότητα πλούτου διαιωνίζεται από γενιά σε γενιά και οι επενδυτές ενθαρρύνονται να διατηρούν (ή να «κλείνουν») κακώς ισορροπημένα και λιγότερο παραγωγικά χαρτοφυλάκια.
Πάνω από 50 χρόνια πριν, δύο κορυφαίοι φορολογικοί εμπειρογνώμονες περιέγραψε την αποτυχία φορολόγησης των κερδών περιουσίας που μεταβιβάστηκε μετά το θάνατο ως «το πιο σοβαρό ελάττωμα στο ομοσπονδιακό φορολογικό μας σύστημα».
Για να διορθωθεί αυτό το μακροχρόνιο ελάττωμα, το σχέδιό μας θα φορολογούσε τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη μετά το θάνατο για τους πολύ πλούσιους (ζευγάρια με περισσότερα από 100 εκατομμύρια δολάρια και άγαμους με περισσότερα από 50 εκατομμύρια δολάρια) με τον φορολογικό συντελεστή για το συνηθισμένο εισόδημα - επί του παρόντος 37%. Όμως τα κέρδη από πωλήσεις ή δώρα περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια της ζωής θα εξακολουθούσαν να φορολογούνται με 23.8%. Οι μεταγραφές σε συζύγους θα απαλλάσσονται από τον φόρο. Και οι πολύ πλούσιοι θα μπορούσαν να αφαιρέσουν τους φόρους εισοδήματός τους μετά το θάνατο από τους φόρους της περιουσίας τους.
Η πρότασή μας ανατρέπει το υπάρχον κίνητρο για εκτιμώμενα περιουσιακά στοιχεία. Αντί να ενθαρρύνουμε τους ανθρώπους να διατηρούν τα εκτιμώμενα περιουσιακά τους στοιχεία μέχρι θανάτου για να αποφύγουν τους φόρους εισοδήματος, η πρότασή μας τους ενθαρρύνει να πουλήσουν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία πριν πεθάνουν.
Για παράδειγμα, φανταστείτε έναν επιχειρηματία που κατέχει 100 δισεκατομμύρια δολάρια μετοχών της εταιρείας του, για τα οποία δεν πλήρωσε τίποτα όταν ίδρυσε την εταιρεία. Σύμφωνα με την πρότασή μας, εάν κρατήσει το απόθεμά του μέχρι θανάτου, θα χρωστούσε 37 δισεκατομμύρια δολάρια σε φόρο εισοδήματος. Αλλά αν πουλάει κατά τη διάρκεια της ζωής του, θα χρωστούσε 23.8 δισεκατομμύρια δολάρια. Και αν θέλει να μεταβιβάσει το απόθεμά του στα παιδιά του χωρίς να πληρώσει τα 37 δισεκατομμύρια δολάρια, θα μπορούσε να τους δώσει στη ζωή του και να πληρώσει 23.8 δισεκατομμύρια δολάρια.
Για να προσδιορίσει την εμβέλεια της πρότασής μας, ο Rob εξέτασε δεδομένα από το 2019 Έρευνα για τα οικονομικά των καταναλωτών, το οποίο συνδύασε με πληροφορίες του Forbes 400 (που αποκλείεται από την έρευνα). Εκτίμησε ότι οι φορολογούμενοι που υπόκεινται στην πρότασή μας έχουν μη πραγματοποιηθέντα κέρδη συνολικού ύψους περίπου 7.5 τρισεκατομμυρίων δολαρίων το 2022.
Εάν αυτά τα νοικοκυριά συνειδητοποιήσουν 6 τρισεκατομμύρια δολάρια από τα 7.5 τρισεκατομμύρια δολάρια αυτού του κέρδους κατά τη διάρκεια της ζωής τους και τα υπόλοιπα 1.5 τρισεκατομμύρια δολάρια κατά τον θάνατο, η πρότασή μας θα συγκεντρώσει σχεδόν 2 τρισεκατομμύρια δολάρια με την πάροδο του χρόνου. Μόνο τα επόμενα 10 χρόνια, το σχέδιό μας θα μπορούσε να συγκεντρώσει αρκετές εκατοντάδες δισεκατομμύρια δολάρια, ακριβώς όπως το σχέδιο του Μπάιντεν και του Γουάιντεν. (Το σχέδιό μας θα μπορούσε τελικά να αυξήσει περισσότερα από τα δικά τους, καθώς ο φορολογικός μας συντελεστής θανάτου είναι υψηλότερος από αυτόν του Μπάιντεν και του Γουάιντεν.)
Για λόγους απλότητας, υποθέσαμε ότι τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη δεν αυξάνονται με την πάροδο του χρόνου, γεγονός που πιθανότατα κάνει τις εκτιμήσεις μας συντηρητικές.
Η φορολόγηση των πλουσιότερων νοικοκυριών για τα απραγματοποίητα κέρδη τους μετά το θάνατο είναι πολύ πιο εύκολο να διαχειριστεί από τα σχέδια του Μπάιντεν ή του Γουάιντεν να τα φορολογούν ετησίως. Το σχέδιό μας θα βασιζόταν σε υπάρχουσες φορολογικές δηλώσεις και αποτιμήσεις ακίνητης περιουσίας, τις οποίες ήδη υποβάλλουν οι πλούσιοι, ενώ τα σχέδια του Μπάιντεν και του Γουάιντεν θα επιβάλλουν νέες ετήσιες δηλώσεις για τους φορολογούμενους κατά τη διάρκεια της ζωής τους. Ενώ λίγοι φορολογούμενοι θα πλήρωναν τον φόρο του Μπάιντεν ή του Γουάιντεν, πολλοί περισσότεροι θα χρειαζόταν να αποτιμούν όλα τα περιουσιακά τους στοιχεία ετησίως, καθώς οι φορολογούμενοι που βρίσκονται κοντά στη γραμμή ενδέχεται να εισέρχονται και να βγαίνουν από τα καθεστώτα με την πάροδο του χρόνου. Πώς θα καθόριζε η IRS εάν όλοι αυτοί οι φορολογούμενοι υπέβαλαν σωστά την αίτηση;
Τέλος, η πρότασή μας για είσπραξη φόρων σε μεταβιβάσεις με δώρο ή κληροδοτήματα είναι καθιερωμένο σύμφωνα με το Σύνταγμα των ΗΠΑ, Αλλά Η είσπραξη φόρων εκτός μεταβιβάσεων κατά τη διάρκεια της ζωής τους εγείρει ανεπίλυτα νομικά ζητήματα.
Σήμερα, μεγαλύτερους, πλουσιότερους φορολογούμενους συχνά βασίζονται σε εκτιμώμενα περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια της ζωής τους, περιμένοντας να τους μεταφέρει στο θάνατο. Το σχέδιό μας τους ενθαρρύνει να πραγματοποιήσουν κέρδη κατά τη διάρκεια της ζωής τους, τα οποία θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε καλύτερα ισορροπημένα χαρτοφυλάκια, να διευρύνουν την ιδιοκτησία αυτών των περιουσιακών στοιχείων και να δημιουργήσουν τα απαραίτητα φορολογικά έσοδα.
Ο Steven M. Rosenthal και ο Robert McClelland είναι ανώτεροι συνεργάτες του Κέντρο φορολογικής πολιτικής, μια κοινοπραξία του Urban Institute και του Brookings Institution. Αυτό δημοσιεύτηκε για πρώτη φορά στο Ιστολόγιο TaxVox - «Φορολόγηση κεφαλαιουχικών κερδών σε θάνατο με υψηλότερο ποσοστό από ό,τι κατά τη διάρκεια της ζωής".
Πηγή: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo