Η φορολογική υπόθεση Dennis Rodman αφορά την εμπιστευτικότητα

Η επίλυση αγωγών συνεπάγεται φόρους. Οι κατηγορούμενοι διαγράφουν τους περισσότερους διακανονισμούς και οι ενάγοντες ελπίζουν να ελαχιστοποιήσουν τυχόν φόρους που αντιμετωπίζουν. Οι ενάγοντες ελπίζουν επίσης να ελαχιστοποιήσουν τις φορολογικές επιπτώσεις των δικηγορικών αμοιβών τους, κάτι που δεν είναι πάντα εύκολο. Ανάλογα με το είδος της υπόθεσης και το αν καταβάλλονται νομικά έξοδα με την πάροδο του χρόνου ή με απρόβλεπτο τρόπο κατά τον διακανονισμό, ακόμη και αυτά τα φορολογικά ζητήματα μπορεί να είναι δυσάρεστα. Οι μεμονωμένοι ενάγοντες που τραυματίστηκαν σωματικά θέλουν να χαρακτηρίσουν τις πληρωμές τους ως εξαιρούμενες από το εισόδημα σύμφωνα με την Ενότητα 104 του φορολογικού κώδικα.

Οι ενάγοντες που υπέστησαν απάτη ή υπέστησαν υλικές ζημιές ελπίζουν ότι η ανάκτησή τους μπορεί να αντιμετωπιστεί ως αποκατάσταση της χαμένης ή κατεστραμμένης περιουσίας τους και όχι ως φορολογητέο εισόδημα. Ανεξάρτητα από το είδος της υπόθεσης (συμβόλαιο, απάτη, IP, όπως το πείτε), οι ενάγοντες ελπίζουν επίσης ότι τα πλεονάζοντα μετρητά τους πληρούν τις προϋποθέσεις ως μακροπρόθεσμη υπεραξία.

Για γενιές, ο νόμος έλεγε ότι οι ζημιές σωματικών βλαβών ήταν αφορολόγητες. Στη συνέχεια, το 1996, το άρθρο 104 του φορολογικού κώδικα τροποποιήθηκε για να λέει ότι έπρεπε να υπάρχουν σωματικοί τραυματισμοί ή σωματικές ασθένειες για να είναι αφορολόγητες οι ζημιές. Οι ζημίες συναισθηματικής δυσφορίας φορολογούνται εκτός εάν προέρχονται από σωματικούς τραυματισμούς ή σωματικές ασθένειες. Αυτή η αλλαγή του 1996 έπρεπε να ξεκαθαρίσει όλη τη σύγχυση. Δεν έχει, και αν μη τι άλλο, υπάρχουν περισσότερα. Από τότε, υπήρξε μεγάλη διαμάχη για το τι είναι φυσικό και τι όχι. Πολλές φορολογικές υποθέσεις καταλήγουν στα δικαστήρια.

Αλλά μέχρι τον Ντένις Ρόντμαν, υπήρχε μικρή διαμάχη σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των διατάξεων περί εμπιστευτικότητας. Οι διατάξεις περί εμπιστευτικότητας περιλαμβάνονται σχεδόν σε κάθε συμφωνία διακανονισμού. Τα μέρη θέλουν να διατηρήσουν τις λεπτομέρειες ιδιωτικές. Ακόμα μέσα Amos κατά Επιτρόπου, Σημείωμα TC. 2003-329, το Φορολογικό Δικαστήριο εξέτασε εάν μια πληρωμή για εμπιστευτικότητα ήταν φορολογητέα στον ενάγοντα που την έλαβε. Έκτοτε, υπάρχει σύγχυση σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο οι διάδικοι πρέπει να συντάσσουν διατάξεις περί εμπιστευτικότητας στις συμφωνίες διακανονισμού.

Ο Ντένις Ρόντμαν κλώτσησε τον κύριο Άμος στη βουβωνική χώρα καθώς στεκόταν στην αυλή σε έναν αγώνα μπάσκετ. Ο Άμος πήγε για λίγο στο νοσοκομείο και ο Ρόντμαν του πλήρωσε 200,000 δολάρια. Αλλά ένα βασικό χαρακτηριστικό της συμφωνίας διευθέτησης ήταν η εμπιστευτικότητα. Ο Rodman πλήρωσε 200,000 $ για ένα μικρό χτύπημα, αλλά η αυστηρή εμπιστευτικότητα ήταν ο κυρίαρχος λόγος για την πληρωμή του Rodman. Ο Amos δεν πλήρωσε φόρους, το IRS έκανε έλεγχο και ο Amos πήγε στο φορολογικό δικαστήριο.

Το 2003, το Φορολογικό Δικαστήριο είπε ότι από τα 200,000 δολάρια, τα 120,000 δολάρια ήταν για τα σωματικά τραύματα που ισχυρίστηκε ο Άμος υπέφερε. Το υπόλοιπο των 80,000 δολαρίων, ωστόσο, ήταν πραγματικά για λόγους εμπιστευτικότητας. Και αυτό, είπε το δικαστήριο, το έκανε φορολογητέο. Έχουν περάσει πολλά χρόνια από τη διευθέτηση του Rodman με τον Amos και την φορολογική υπόθεση του Amos. παρόλο που το Amos περίπτωση μοναδικών γεγονότων καθιστά το απόρρητο φορολογητέο στοιχείο, δεν έχουν επαναληφθεί. Οι περισσότεροι φορολογούμενοι φαίνεται να μην ανησυχούν για αυτό - και η εμπιστευτικότητα έχει σχεδόν σε κάθε διακανονισμό. Αλλά μερικοί άνθρωποι έχουν προσφέρει ιδέες για το τι να κάνουν, για όσους ανησυχούν.

Μην συμφωνείτε με την εμπιστευτικότητα σε μια συμφωνία διακανονισμού. Αυτό δεν φαίνεται πρακτικό. Τουλάχιστον η μία πλευρά σε έναν διακανονισμό θέλει σχεδόν πάντα την εμπιστευτικότητα. Για να διευθετήσετε υποθέσεις, ίσως χρειαστεί να συμφωνήσετε.

Απαίτηση φορολογικής αποζημίωσης. Αποδεχτείτε την εμπιστευτικότητα, αλλά αναγκάστε τον εναγόμενο να αποζημιώσει τον ενάγοντα για φορολογικές συνέπειες, για να προσπαθήσει να εγγυηθεί ότι τα έσοδα είναι αφορολόγητα. Αυτό μπορεί να μην είναι πρακτικό, καθώς οι κατηγορούμενοι μπορεί να μην συμφωνούν.

Συμφωνήστε με την εμπιστευτικότητα, αλλά διαθέστε ένα καθορισμένο ποσό σε δολάρια — κατά προτίμηση μικρό — σε αυτήν τη ρήτρα. Έτσι, αν είναι φορολογητέο, λέει αυτή η θεωρία, είναι μόνο α small ποσό. Σε περιπτώσεις σοβαρών τραυματισμών ενός εκατομμυρίου δολαρίων, ίσως 5,000 δολάρια για εμπιστευτικότητα θα έκαναν το κόλπο; Ένας ενάγων μπορεί εύκολα να συμφωνήσει, υπολογίζοντας ότι ο φόρος στα 5,000 $ δεν είναι μεγάλη υπόθεση. Αλλά μια διάταξη που δηλώνει ότι η εμπιστευτικότητα αξίζει 5,000 $ σημαίνει ότι ο ενάγων μπορεί να βγει στην τηλεόραση, να μιλήσει για αυτό ή να γράψει ένα βιβλίο; Είναι του κατηγορουμένου ήλιος επανόρθωση για την παραβίαση να εισπράξει $5,000 από τον ενάγοντα;

Πραγματικά διαπραγματευτείτε και διαθέστε ένα ποσό σε δολάρια για εμπιστευτικότητα. Τα μέρη μπορούν να προσπαθήσουν να διαπραγματευτούν για τη σχετική αξία της διάταξης εμπιστευτικότητας. Ωστόσο, είναι ένα δίκαιο ποσό για εμπιστευτικότητα 100,000 $. Ίσως 200,000 $; Η φορολογική μεταχείριση θα μπορούσε να είναι ότι ένα τέτοιο συγκεκριμένο ποσό για την εμπιστευτικότητα μπορεί να το καταστήσει φορολογητέο. Επιπλέον, εάν ένας ενάγων παραβιάσει, σκόπιμα ή όχι, αυτή θα μπορούσε να είναι η ζημία. Ανάλογα με το πώς γράφεται η πρόβλεψη, θα μπορούσε να είναι ρευστοποιημένο ποσό.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, τα μέρη θέλουν εμπιστευτικότητα. Η εμπιστευτικότητα μπορεί να μην είναι η πλέον σημαντικό μέρος της υπόθεσης. Και αν τα μέρη μπορούν να συμφωνήσουν, θα πρέπει. Ακόμη και μετάAmos, δεν είναι απολύτως σαφές εάν οι εκχωρηθείσες εκκαθαρισμένες ζημίες θα πρέπει να φορολογηθούν στον ενάγοντα όταν ληφθούν. Παρά όλα αυτά, Amos δεν ήταν σοβαρή περίπτωση τραυματισμού. Η φορολογική υπόθεση πιθανότατα δεν θα είχε ασκηθεί εάν είχαν προκύψει τα ίδια ζητήματα εμπιστευτικότητας στη διευθέτηση μιας υπόθεσης καταστροφικού τραυματισμού (ας πούμε μια αυτόματη ανατροπή με έναν τετραπληγικό ενάγοντα).

Οι ζημίες σε μια τέτοια περίπτωση θα ήταν σαφώς αφορολόγητες, εφόσον δεν υπάρχουν τιμωρητικές αποζημιώσεις ή τόκοι, οι οποίοι πάντα φορολογούνται. Χωρίς ένα συγκεκριμένο ποσό σε δολάρια που διατίθεται για την εμπιστευτικότητα, το φορολογικό ζήτημα πιθανότατα δεν θα προέκυπτε. Και εάν ο εναγόμενος απαιτούσε διάταξη περί απορρήτου για αποζημίωση, θα ήταν φορολογητέο το ποσό αυτό; Ίσως, αλλά εξακολουθεί να είναι δυνατό να δούμε μια τέτοια περίπτωση ως 100 τοις εκατό να περιλαμβάνει σωματικούς τραυματισμούς.