Ιταλία κρυπτοφόρος: ο νέος νόμος για τον προϋπολογισμό του 2023

Πριν από λίγες ημέρες, η Βουλή στην Ιταλία ενέκρινε τον Νόμο για τον Προϋπολογισμό του 2023, στον οποίο μεταξύ άλλων έχει εισαχθεί νέο φορολογικό σύστημα για τα κρυπτονομίσματα. 

Το ζήτημα είναι πολύ τεχνικό και, όπως συμβαίνει συχνά με αυτά τα πράγματα στην Ιταλία, είναι επίσης αναμφισβήτητα περίπλοκα για τους αμύητους. 

Άλλωστε, αυτός ο νέος προϋπολογισμός επικεντρώθηκε κυρίως στα φορολογικά μέτρα, οπότε δεν είναι καθόλου περίεργο που αποφάσισαν να ξεκαθαρίσουν οριστικά το συγκεκριμένο φορολογικό καθεστώς που ισχύει για τα κρυπτονομίσματα, που στο κείμενο του νόμου ονομάζονται «κρυπτογραφικά περιουσιακά στοιχεία». . 

Η κατάσταση πριν από την έγκριση του νόμου για τον προϋπολογισμό του 2023

Μάλιστα, μέχρι στιγμής στην Ιταλία δεν υπήρχε συγκεκριμένος νόμος που να ρυθμίζει το φορολογικό καθεστώς που να εφαρμόζεται στα κρυπτονομίσματα. Η ιταλική φορολογική αρχή (Agenzia delle Entrate) έχει αποφασίσει ανεξάρτητα να εφαρμόσει το ίδιο καθεστώς που ισχύει για ξένα νομίσματα, αλλά σύμφωνα με πολλούς, τα κρυπτονομίσματα δεν πρέπει να εξισώνονται με ξένα νομίσματα. 

Στην πραγματικότητα, Bitcoin σε δύο περιπτώσεις θεωρείται ξένο νόμισμα, αφού είναι νόμιμο χρήμα σε Ελ Σαλβαδόρ και Δημοκρατία Κεντρικής Αφρικής, αλλά αυτό ισχύει μόνο για το Bitcoin και όχι για οποιοδήποτε altcoin. 

Επιπλέον, σταθερές κασσίτερες τα νομίσματα που βασίζονται σε fiat εξομοιώνονται με ξένα νομίσματα σχεδόν στο σύνολό τους, με αυτά που βασίζονται στο ευρώ που θα μπορούσαν επίσης να εξομοιωθούν με το εγχώριο νόμισμα.

Ωστόσο, η προηγούμενη κατάσταση ήταν συγκεχυμένη, και κυρίως αβέβαιη, ενώ τώρα υπάρχουν ακριβείς, σαφείς και αφοσιωμένοι κανόνες που εξαλείφουν σχεδόν κάθε αμφιβολία. 

Πράγματι, παραμένουν ανοιχτά σε ορισμένες ερμηνείες σχετικά με ορισμένες λεπτομέρειες, αλλά συνολικά είναι σαφείς. 

Η φορολογία που εισάγεται με το νέο νομοσχέδιο του 2023

Όπως αναμενόταν, η φορολογία που εισήχθη αφορά μόνο υπεραξίες. 

Δηλαδή, εάν αποκτηθούν κέρδη κεφαλαίου με την πώληση κρυπτονομισμάτων, αυτά τα κέρδη από εδώ και στο εξής θα πρέπει να φορολογούνται με 26%. 

Οι κανόνες που ίσχυαν παλαιότερα, δηλαδή αυτοί που αφορούν τη φορολόγηση των υπεραξιών από την πώληση συναλλάγματος, είχαν επίσης συντελεστή 26%, αλλά με διαφορά. 

Προηγουμένως υπήρχε επίσης μια de facto απαλλαγή για όλους όσοι δεν είχαν υπερβεί ποτέ το όριο κατοχής των 51,645.68 ευρώ (ίσο με 100 εκατομμύρια παλιές λίρες) για περισσότερες από επτά συνεχόμενες εργάσιμες ημέρες κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Πάνω από αυτό το όριο, ενεργοποιήθηκε η αναγνώριση κερδοσκοπικής δραστηριότητας, τα κέρδη της οποίας φορολογούνται με 26%, ενώ κάτω από αυτό το όριο δεν επιβλήθηκε φόρος. 

Ο νέος νόμος πρακτικά καταργεί αυτή την εξαίρεση, αλλά εισάγει μια άλλη. 

Μάλιστα, ενεργοποιείται ο νέος υποκατάστατος φόρος στα κρυπτογραφικά περιουσιακά στοιχεία στο 26%. μόνο όταν προκύπτουν κέρδη άνω των 2,000.00 ευρώ. 

Επομένως, δεν πληρώνετε φόρο εάν δεν εισπράττετε υπεραξίες, και επίσης δεν πληρώνετε φόρο εάν τυχόν υπεραξίες που εισπράττετε είναι μικρότερες από 2,000 €. Πληρώνετε 26% μόνο με κέρδη κεφαλαίου υψηλότερων ποσών και το όριο των 51,645.68 € για κρυπτοστοιχεία δεν ισχύει πλέον. 

Ωστόσο, για τα εισοδήματα των προηγούμενων ετών, οι παλιοί κανόνες παραμένουν σε ισχύ. 

Ο φορολογικός συντελεστής 14%.

Καθιερώνεται όμως και άλλος συντελεστής, 14% αντί 26%, για όλους όσους δυσκολεύονται να υπολογίσουν το ακριβές ύψος των υπεραξιών λόγω της δυσκολίας εύρεσης τιμών αγοράς. 

Αξίζει να θυμόμαστε ότι για να υπολογίσουμε τα κέρδη κεφαλαίου, πρέπει να αφαιρέσουμε την τιμή αγοράς από την τιμή πώλησης και στη συνέχεια να πολλαπλασιάσουμε το αποτέλεσμα με τον αριθμό των μάρκων που πωλούνται. 

Σε περίπτωση που δεν μπορείτε ή δεν θέλετε να χρησιμοποιήσετε το κόστος ή την αξία αγοράς, μπορείτε να πληρώσετε έναν ενιαίο φόρο αντικατάστασης 14% επί του συνολικού ποσού που πωλήθηκε, δηλαδή χωρίς να υπολογίσετε την υπεραξία. 

Η δήλωση κατοχής ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων

Οι νέοι κανόνες καθιστούν επίσης σαφείς τους κανόνες σχετικά με τη δήλωση κατοχής περιουσιακών στοιχείων κρυπτογράφησης.

Μάλιστα, καθιστούν υποχρεωτική τη συμπερίληψη της δήλωσης κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων στο Έντυπο RW, αλλά αποκλείουν από αυτό το καθήκον όσους διατηρούν τα κρυπτογραφικά κεφάλαιά τους σε πορτοφόλια φύλαξης ιταλικών εταιρειών που είναι εγγεγραμμένες στην κατάλληλη Μητρώο χειριστών εικονικού νομίσματος του ΟΑΜ. 

Ωστόσο, εξακολουθούν να υπάρχουν αμφιβολίες σχετικά με αυτήν την εξαίρεση, επειδή δεν έχει διευκρινιστεί χωρίς αμφιβολία εάν στην πραγματικότητα όσοι αφήνουν μάρκες σε ιταλικά πορτοφόλια φύλαξης μπορούν να εξαιρεθούν από τη δήλωση τους στο έντυπο RW ή όχι. 

Ως προς αυτό, υπάρχει ρητή προηγούμενη ανακοίνωση της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων που θα το επιβεβαίωνε. 

Η αμνηστία

Σε αυτό προστέθηκε και ένα είδος αμνηστίας για όλους όσους δεν τα είχαν δηλώσει τα προηγούμενα χρόνια. 

Σε περίπτωση που δεν είχαν δηλωθεί τα προηγούμενα έτη, αλλά δεν είχαν καν πουληθεί εισπράττοντας υπεραξίες, θα έπρεπε να καταβάλλεται το 0.5% της αντιστάθμισής τους σε ευρώ για κάθε έτος αδήλωτης κατοχής. 

Αντίθετα, σε περίπτωση είσπραξης κεφαλαιουχικών κερδών, θα έπρεπε να καταβληθεί το 3.5% της αξίας των περιουσιακών στοιχείων που κατέχονται για κάθε έτος κατοχής, συν ένα επιπλέον 0.5% ως κυρώσεις και τόκοι.

Στόχος του νόμου δεν ήταν μόνο να δώσει ένα σαφές φορολογικό πλαίσιο για τα κρυπτονομίσματα, αλλά και να αναδείξει τα κρυφά, και συγκεκριμένα το παρελθόν. 

Πώς αντιμετωπίζονται τα NFT στο νέο νόμο περί προϋπολογισμού 2023;

Αξίζει να σημειωθεί ότι τα λεγόμενα crypto assets δεν είναι απλά cryptocurrencies, τα οποία ονομάζονται εικονικά νομίσματα, όπως αποκαλύπτει το όνομα του μητρώου OAM. 

Αυτός ο νέος ορισμός περιλαμβάνει επίσης NFT, που σημαίνει βασικά όλα τα περιουσιακά στοιχεία, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία ή τα περιουσιακά στοιχεία εφαρμογών που βασίζονται σε τεχνολογίες κατανεμημένης λογιστικής. 

Αυτό σημαίνει ότι τυχόν υπεραξίες από την πώληση NFT θα φορολογούνται επίσης με 26% εάν υπερβαίνουν τις 2,000 € και φαίνεται ότι τα NFT πρέπει να δηλώνονται και στο έντυπο RW. 

Αυτό περιπλέκει πολύ τα πράγματα, επειδή αυτοί οι νέοι κανόνες διαφέρουν από αυτούς που χρησιμοποιούνται για τα παραδοσιακά έργα τέχνης, για παράδειγμα. Επομένως, ένα NFT ενός έργου τέχνης αντιμετωπίζεται διαφορετικά από το ίδιο το έργο τέχνης. 

Επιπλέον, είναι εξαιρετικά δύσκολο να προσδιορίσετε την αγοραία αξία ενός NFT εάν δεν το πουλήσετε, καθιστώντας αβέβαιη τη σωστή δήλωση ιδιοκτησίας στο έντυπο RW. 

Ο φόρος χαρτοσήμου

Το πλέον αμφισβητούμενο μέτρο, ωστόσο, είναι η θέσπιση φόρου χαρτοσήμου. 

Μάλιστα, οι νέοι κανονισμοί εισάγουν επίσης την εφαρμογή φόρου χαρτοσήμου σε αναφορές που αφορούν περιουσιακά στοιχεία κρυπτογράφησης και που αφορούν πιθανές υποχρεώσεις αναφοράς της διαχειριστικής οντότητας. 

Το επιτόκιο καθορίστηκε σε 2 τοις χιλίοις ετησίως της αξίας των κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων. 

Αυτός ο φόρος χαρτοσήμου μπορεί να εφαρμοστεί μόνο σε όσους κατέχουν κρυπτονομίσματα σε ιταλικά πορτοφόλια θεματοφυλακής, ενώ όσοι τα κατέχουν σε μη ιταλικά πορτοφόλια θεματοφυλακής ή σε πορτοφόλια μη θεματοφυλακής χρεώνονται απλώς ένα πρόσθετος φόρος 0.2% ετησίως, το οποίο εναπόκειται στον κάτοχο να δηλώσει. 

Αν και αυτό είναι ένα αναμφισβήτητα χαμηλό επιτόκιο, είναι για όλες τις προθέσεις και τους σκοπούς ένας φόρος κατοχής που δεν υπήρχε πριν και είναι ανεξάρτητος από το εάν τα κρυπτονομίσματα πωλούνται ή όχι. 

Δηλαδή, για να πληρώσουν αυτό το φόρο χαρτοσήμου σε ευρώ, οι Ιταλοί κάτοχοι κρυπτονομισμάτων ίσως χρειαστεί να τα πουλήσουν. 

Οι ΠΡΟΚΛΗΣΕΙΣ

Αξίζει να αναφέρουμε ότι ο νέος νόμος δεν άρεσε ιδιαίτερα στον κόσμο. 

Πρώτον, αυτό καταργεί τα 51,645.68 € όριο που εγγυάται ότι όλοι οι μικροκάτοχοι δεν θα πρέπει να ανησυχούν ότι θα πρέπει να πληρώσουν φόρους για τυχόν υπεραξίες. 

Στη συνέχεια, εισάγει ένα νέο, πολύ χαμηλό όριο εξαίρεσης, αφού 2,000 ευρώ σε ένα έτος κεφαλαιακών κερδών στον τομέα των κρυπτονομισμάτων μπορεί να κάνει ο καθένας. 

Επιπλέον, πρέπει επίσης να εφαρμοστεί σε NFT και δεν είναι ακόμα 100% βέβαιο ότι τα περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται υπό τη φύλαξη των Ιταλών εμπόρων εικονικών νομισμάτων πρέπει επίσης να δηλώνονται στο έντυπο RW. 

Τέλος, εισάγει έναν νέο φόρο κατοχής, όσο μικρό κι αν είναι, που δεν έχει νόημα όταν γίνεται αναφορά σε νομίσματα. 

Ας ελπίσουμε ότι αυτό μπορεί να βελτιωθεί στο μέλλον.