Υπάρχουν φόροι στο Bitcoin;

Φορολογούμενες συναλλαγές Bitcoin

Το IRS έχει παράσχει συγκεκριμένες οδηγίες σχετικά με τις συναλλαγές που αφορούν ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία που πρόκειται να συμπεριληφθούν σε μια φορολογική δήλωση. Σημειώστε ότι η έκταση αυτών των συναλλαγών μπορεί να δυσκολέψει την παρακολούθηση όλων των συναλλαγών. Συνιστάται στους επενδυτές και στους χρήστες κρυπτονομισμάτων να δουν τις οδηγίες φορολογικού συμβούλου για να διασφαλίσουν ότι όλες οι ακόλουθες συναλλαγές καταγράφονται επαρκώς:

• Πώληση ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου για fiat
• Ανταλλαγή ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου για ακίνητα, αγαθά ή υπηρεσίες
• Ανταλλαγή ή ανταλλαγή ενός ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου με ένα άλλο ψηφιακό στοιχείο
• Παραλαβή ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου ως πληρωμή για αγαθά ή υπηρεσίες
• Παραλαβή νέου ψηφιακού στοιχείου ως αποτέλεσμα σκληρού πιρουνιού
• Λήψη νέου ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου ως αποτέλεσμα εξόρυξης ή πονταρίσματος
• Παραλαβή ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου ως αποτέλεσμα αεροπορικής πτώσης
• Οποιαδήποτε άλλη διάθεση οικονομικού συμφέροντος σε ψηφιακό περιουσιακό στοιχείο
• Δωρεάν λήψη ή μεταφορά ψηφιακού στοιχείου (χωρίς αντάλλαγμα) που δεν πληροί τις προϋποθέσεις ως καλόπιστο δώρο
• Μεταφορά ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου ως καλόπιστο δώρο εάν ο δωρητής υπερβαίνει το ετήσιο ποσό εξαίρεσης δώρου

Βάση φόρου Bitcoin

Με την ευρεία του έννοια, η φορολογική βάση του Bitcoin που χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του κέρδους ή της ζημίας σας είναι το κόστος στο οποίο αποκτήθηκε το ψηφιακό νόμισμα. Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι 100,000 Satoshi αποκτήθηκαν όταν το Bitcoin διαπραγματευόταν στα 20,000 $/κέρμα. Η βάση κόστους της εξαγοράς θα είναι $20.

Στο παραπάνω παράδειγμα, εάν το Bitcoin πωληθεί για 25 $, θα προέκυπτε φορολογητέο κέρδος 5 $. Εάν το Bitcoin πωλούνταν για 14 $, θα προέκυπτε απώλεια 6 $.

Η φορολογική βάση του Bitcoin γίνεται πιο περίπλοκη καθώς συμβαίνουν λιγότερο απλές συναλλαγές. Για παράδειγμα, μπορεί να μην έχει κανένα κόστος για έναν επενδυτή να λάβει μάρκες ή μάρκες που έχουν απορριφθεί σε αντάλλαγμα για μια υπηρεσία. Στις περισσότερες από αυτές τις περιπτώσεις, το Bitcoin (ή άλλα ψηφιακά νομίσματα) θα έχει βάση ίση με την εύλογη αγοραία αξία κατά τη στιγμή της απόκτησης. Αυτή η φορολογική μεταχείριση είναι παρόμοια με εκείνη των μετοχών και των ομολόγων.

Φορολογικές επιπτώσεις της εξόρυξης Bitcoin

Η εξόρυξη κρυπτονομισμάτων θεωρείται επίσης φορολογητέο γεγονός. Η δίκαιη αγοραία αξία ή η βάση κόστους του νομίσματος είναι η τιμή του τη στιγμή που το εξορύξατε. Τα καλά νέα είναι ότι μπορείτε να φτιάξετε επιχειρηματικές εκπτώσεις για εξοπλισμό και πόρους που χρησιμοποιούνται στην εξόρυξη. Η φύση αυτών των μειώσεων διαφέρει ανάλογα με το αν εξορύξατε τα κρυπτονομίσματα για προσωπικό ή ατομικό κέρδος.

Εάν διαχειρίζεστε μια επιχείρηση εξόρυξης, τότε μπορείτε να κάνετε τις κρατήσεις για να μειώσετε το φορολογικό σας λογαριασμό. Αλλά δεν μπορείτε να κάνετε αυτές τις αφαιρέσεις εάν εξορύξατε τα κρυπτονομίσματα για προσωπικό όφελος.

Φορολογικές επιπτώσεις των ανταλλαγών

Ορισμένοι έχουν υποστηρίξει ότι η μετατροπή ενός κρυπτονομίσματος σε άλλο, ας πούμε από Bitcoin σε Ether, θα πρέπει να ταξινομηθεί ως ομοειδούς μεταφοράς σύμφωνα με το άρθρο 1031 του Κωδικός εσωτερικών εσόδων. Το IRS σάς επιτρέπει να αναβάλλετε το φόρο εισοδήματος σε τέτοιες συναλλαγές.

Ωστόσο, σε υπόμνημα από το Γραφείο Επικεφαλής Συμβούλου που κυκλοφόρησε στις 18 Ιουνίου 2021, η IRS έκρινε ότι τέτοιες ανταλλαγές δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για ανταλλαγή παρόμοιου είδους σύμφωνα με την Ενότητα 1031. Επιπλέον, ο νόμος φορολογικών περικοπών και θέσεων εργασίας (TCJA) του 2017 έβαλε τέλος σε αυτήν την πρακτική διευκρινίζοντας ότι οι μεταβιβάσεις παρόμοιου είδους περιορίζονται σε συναλλαγές ακινήτων.

Εάν λάβετε κρυπτονόμισμα σε μια συναλλαγή που εκτελείται μέσω ανταλλαγής, η αξία του ψηφιακού νομίσματος που ελήφθη καταγράφεται από το ανταλλακτήριο τη στιγμή της συναλλαγής. Εάν η συναλλαγή εκτελείται εκτός αλυσίδας, η βάση της ανταλλαγής είναι η εύλογη αγοραία αξία της ανταλλαγής. Διαφορετικά, το κεντρικό ή αποκεντρωμένο χρηματιστήριο θα έχει καταγραφή της βάσης στο κατανεμημένο καθολικό του.

Φορολογικές επιπτώσεις του Hard Forks

Τα σκληρά πιρούνια ενός κρυπτονομίσματος συμβαίνουν όταν συμβαίνει μια διάσπαση της αλυσίδας μπλοκ, που σημαίνει ότι υπάρχει μια αλλαγή στα πρωτόκολλα. Δημιουργείται ένα νέο νόμισμα, με διαφορές στην εξόρυξη και τις περιπτώσεις χρήσης από τον προκάτοχό του. Στους κατόχους του αρχικού κρυπτονομίσματος ενδέχεται να δοθούν νέα νομίσματα. Αυτή η πρακτική είναι επίσης γνωστή ως airdrop και χρησιμοποιείται επίσης ως τακτική μάρκετινγκ από τους προγραμματιστές νέων νομισμάτων για την πρόκληση ζήτησης και χρήσης.

Σε απόφαση του 2019, η IRS διευκρίνισε ότι τα hard forks δεν έχουν ακαθάριστο εισόδημα, εάν ο κάτοχος του πορτοφολιού δεν λάβει μονάδες κρυπτονομίσματος. Τα Airdrops, από την άλλη πλευρά, πληρούν τις προϋποθέσεις ως ακαθάριστο εισόδημα αφού ο κάτοχος λάβει μονάδες ενός νέου κρυπτονομίσματος είτε μετά από ένα hard fork είτε από τους εμπόρους ενός νομίσματος. Στην τελευταία περίπτωση, η ποσότητα και ο χρόνος κατά τον οποίο ένας κάτοχος κρυπτογραφικού πορτοφολιού λαμβάνει τα νέα νομίσματα καθορίζει το ποσό του φόρου. Τα Airdrops φορολογούνται ως τακτικό εισόδημα.

Φορολογικές επιπτώσεις της προσφοράς Bitcoin

Οι δωρεές κρυπτονομισμάτων αντιμετωπίζονται με παρόμοιο τρόπο με τις δωρεές σε μετρητά. Εκπίπτουν φορολογικά, αν και οι δωρητές αντιμετωπίζουν όρια στο πόσα μπορούν να αφαιρέσουν με βάση το AGI τους. Ένας εκτιμητής θα εκχωρήσει μια δίκαιη αγοραία αξία για το κέρμα με βάση την αγοραία τιμή του κατά τη στιγμή της δωρεάς. Ο δωρητής δεν υποχρεούται να πληρώσει φόρους επί του κέρδους τιμής.

Η Εφορία καθιέρωσε ετήσια εξαίρεση φόρου δώρου κάθε χρόνο. Το 2022, επιτρέπεται στους φορολογούμενους μια ετήσια εξαίρεση ανά κάτοχο για ένα ποσό δώρου έως και 16,000 $. Για το 2023, αυτό το όριο έχει αυξηθεί σε 17,000 $.

Ειδικές εκτιμήσεις

Η αστάθεια της τιμής του bitcoin καθιστά δύσκολο τον προσδιορισμό της εύλογης αξίας του κρυπτονομίσματος στις συναλλαγές αγοράς και πώλησης. Συνιστάται ανεπιφύλακτα να παρακολουθείτε τις συναλλαγές καθώς πραγματοποιούνται, καθώς η αναδρομική ανάγκη απόκτησης οικονομικών πληροφοριών (ακόμη και σε κατανεμημένα λογιστικά βιβλία) μπορεί να αποδειχθεί δύσκολη.

Είναι επίσης δύσκολο να χρησιμοποιηθεί ο εντοπισμός της κατάλληλης λογιστικής μεθόδου για χρήση στη φορολογία κρυπτονομισμάτων. Last In, First Out (LIFO) και Highest In, First Out (HIFO) έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν τους φόρους, αλλά η IRS έχει εγκρίνει πολύ λίγες περιπτώσεις χρήσης τους για εμπόρους κρυπτογράφησης. First In, First Out είναι η πιο συχνά χρησιμοποιούμενη μέθοδος για τη λογιστική κρυπτονομισμάτων.

Το κρυπτονόμισμα που δωρίζεται σε φιλανθρωπικό οργανισμό συχνά δεν οδηγεί σε φορολογητέα συναλλαγή. Η βάση της δωρεάς είναι συχνά η δίκαιη αγοραία αξία του ψηφιακού νομίσματος τη στιγμή της συναλλαγής.

Η κατώτατη γραμμή

Το κρυπτονομίσματα είναι μια συναρπαστική, ασταθής, επικίνδυνη και αναδυόμενη αγορά. Όσοι επενδύουν, συναλλάσσονται ή συναλλάσσονται με Bitcoin θα πρέπει να φροντίζουν να γνωρίζουν τις φορολογικές επιπτώσεις των κινήσεων του ψηφιακού νομίσματος. Οι περισσότερες συναλλαγές ενεργοποιούν φορολογητέα γεγονότα και η φορολογική βάση του Bitcoin που κατέχει είναι συνήθως είτε η βάση κόστους κατά την απόκτηση είτε η εύλογη αγοραία αξία κατά την απόκτηση. Η εν γνώσει της μη απόδοσης φόρων σε συναλλαγές κρυπτονομισμάτων θεωρείται φορολογική απάτη.