φορολογία και κρυπτονομίσματα το 2023

Όπως όλοι γνωρίζουν μέχρι τώρα, το Οικονομικών Ακt πέρασε στο τέλος του Δεκέμβριος 2022, εισήγαγε αρκετές νέες φορολογικές διατάξεις για όσους αποκτούν εισόδημα από τα λεγόμενα κρυπτογραφημένα στοιχεία ενεργητικού.

Χωρίς όλες τις συζητήσεις για τις ελλείψεις του εγκεκριμένου νόμου, προσφέρει κάποιες ευκαιρίες που, ανάλογα με την περίπτωση, μπορεί να είναι εξαιρετικά συμφέρουσα για να εκμεταλλευτούμε.

Ας προσπαθήσουμε να τα εξετάσουμε συγκεκριμένα.

Προσεκτική διαχείριση των ταμειακών ροών: κρυπτονομίσματα και φορολογία 

Αν μέχρι χθες υπήρχε περιθώριο αμφισβήτησης των πολύ βασικών παραδοχών φορολόγησης του εισοδήματος από δραστηριότητες συναλλαγών κρυπτονομισμάτων, σήμερα αυτή η δυνατότητα δεν υπάρχει πλέον.

Ο νόμος λέει ξεκάθαρα ότι τα κέρδη κεφαλαίου από τις συναλλαγές κρυπτονομισμάτων υπόκεινται σε υποκατάστατο φόρο 26 τοις εκατό (για εξαργυρώσεις που πραγματοποιούνται την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2022).

Προϋπόθεση με την οποία ενεργοποιείται ο φόρος είναι οι υπεραξίες αυτές να υπερβαίνουν το ποσό των 2,000 ευρώ στο φορολογικό έτος.

Φυσικά, είναι απαραίτητο να είναι σαφές υπό ποιες προϋποθέσεις φορολογητέα υπεραξία θεωρείται δεδουλευμένη.

Για να συμβεί αυτή η συνθήκη, είναι απαραίτητο, κατά τη διάρκεια του έτους, να υπάρχει όχι μόνο αύξηση της αξίας των κρυπτονομισμάτων (και επομένως μια διαφορά μεταξύ της αξίας αγοράς και της αξίας που επιτεύχθηκε κατά τη διάρκεια του έτους) αλλά και τα κρυπτονομίσματα βρίσκονται σε ένα πορτοφόλι μετατρέπονται σε νομίσματα fiat ή όταν γίνονται πράξεις διάθεσης που, σύμφωνα με τον νομοθέτη, στην ουσία «προσγειώνουν» την αξία των εικονικών νομισμάτων στον πραγματικό κόσμο. Και αυτό είναι αυτό που αναφέρεται ως «διαθέσεις εξόφλησης» και περιλαμβάνει ένα ευρύ φάσμα συναλλαγών.

Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι οι συναλλαγές ανταλλαγής μεταξύ κρυπτονομισμάτων με τις ίδιες λειτουργίες και χαρακτηριστικά, σύμφωνα με το νόμο, είναι φορολογικά ουδέτερες. Ως εκ τούτου, δεν συγκαταλέγονται στις συναλλαγές εξ επαχθούς αιτίας που ενεργοποιούν τη φορολογική υποχρέωση.

Πέρα από το θέμα (για το οποίο διευκρίνιση από την ιταλική εφορία Υπηρεσία Φορολογίας θα χρειαζόταν) όταν, στην περίπτωση μιας ανταλλαγής, μπορεί κανείς να μιλήσει για περιουσιακά στοιχεία κρυπτογράφησης που έχουν ή δεν έχουν τις ίδιες λειτουργίες και χαρακτηριστικά, το κεντρικό ζήτημα είναι ότι εφόσον αυτοί είναι οι κανόνες, υπάρχουν πολλές επιλογές για να διατηρηθούν υπό έλεγχο την πιθανή φορολογική επιβάρυνση που μπορεί να προκύψει από τις δραστηριότητες αγοράς, κατοχής, μετατροπής και μετακίνησης κρυπτονομισμάτων ή περιουσιακών στοιχείων κρυπτονομισμάτων.

Για τον σκοπό αυτό, η τεκμηρίωση και η παρακολούθηση των συναλλαγών, η παρακολούθηση των αντισταθμιστικών αξιών των κρυπτονομισμάτων που διακρατούνται και ο σχεδιασμός για συναλλαγές εξαργύρωσης ή εκείνων που ενσωματώνουν την «πώληση έναντι αντιπαροχής» σύμφωνα με το νόμο, είναι ύψιστης σημασίας για τη «δόση» του ποσού οποιουδήποτε φορολογούμενου κέρδη κεφαλαίου.

Πως? Πρώτα και κύρια, μπορεί να είναι χρήσιμο να χρησιμοποιήστε συγκεκριμένες εφαρμογές δημιουργήθηκε ειδικά για την τεκμηρίωση και την παρακολούθηση τιμών και κινήσεων κρυπτογράφησης. Τέτοιες εφαρμογές, παρεμπιπτόντως, προσφέρουν μεγάλη πρακτική βοήθεια όταν έρθει η ώρα να υποβάλετε φορολογική δήλωση.

Εξίσου σημαντικό είναι να υποστηρίζονται από επαγγελματίες, λογιστές και ειδικούς λογιστές, με ειδική εξειδίκευση στα κρυπτονομίσματα, που ξέρουν πώς να διαχειρίζονται αυτό το συγκεκριμένο είδος περιουσιακών στοιχείων. Αυτή είναι μια αντιληπτή ανάγκη, σε σημείο που η εταιρεία συμβούλων επιχειρήσεων και φορολογικών συμβουλών AllCore SpA έχει δημιουργήσει ένα ειδικό τμήμα που ονομάζεται Crypt&Co. [cryptandco.com], στο οποίο μια ομάδα επαγγελματιών στον φορολογικό, νομικό και λογιστικό τομέα κρυπτογράφησης διατίθεται στους πελάτες για να προσφέρουν στοχευμένες υπηρεσίες αυτού του είδους, που σχετίζονται με τη διαχείριση και τις νομικές και φορολογικές επιπτώσεις των περιουσιακών στοιχείων κρυπτογράφησης.

Η ευκαιρία για «αμνηστία»

Ίσως η έκφραση «αμνηστία» να μην είναι η πλέον ενδεδειγμένη τεχνικά, αλλά μέσα στη δέσμη των κανονισμών που περιλαμβάνονται στον νόμο περί χρηματοδότησης υπάρχουν συγκεκριμένα μέτρα για να προκληθεί η εμφάνιση cryptocurrency συμμετοχών και τακτοποίηση της φορολογικής θέσης φορολογουμένων που στο παρελθόν, δηλαδή στο διάστημα που προηγήθηκε της έγκρισης των ρυθμίσεων, παρέλειψαν να δηλώσουν την κατοχή τους.

Ως εκ τούτου, οι παράγραφοι 139 και 140 του άρθρου 1 του περί Προϋπολογισμού Νόμου προβλέπουν τη δυνατότητα υποβολής αίτησης ανάδειξης για περιουσιακά στοιχεία κρυπτογράφησης που διατηρούνται έως τις 12/31/2022, μέσω της υποβολή ειδικής δήλωσης.

Ο σκοπός που επιδιώκεται από τον κανόνα είναι να διορθωθεί το σφάλμα ή η λήθη, επειδή δεν έγινε εγκαίρως η δήλωση εκμετάλλευσης ή οποιοδήποτε εισόδημα εντός, αντίστοιχα, του Έντυπα RW και RT των φορολογικών δηλώσεων και συνεπάγεται την ανάγκη πρόβλεψης καταβολής ποσών, το ύψος των οποίων ποικίλλει ανάλογα με το αν αποκτήθηκαν ή όχι εισοδήματα κατά την περίοδο αυτή.

Έτσι, εάν δεν έχει αποκτηθεί εισόδημα, πρέπει να καταβάλλεται ποσό ίσο με 0.5 τοις εκατό για κάθε έτος, που αφορά τη συνολική αξία των κρυπτονομισμάτων που δεν έχουν δηλωθεί στη δήλωση RW (παρ. 139).

Εάν, από την άλλη πλευρά, έχει αποκτηθεί εισόδημα, τότε, να διορθώσει τη μη συμμόρφωση με την υποχρέωση δήλωσης, θα πρέπει να καταβληθεί ποσό ίσο με το 3.5 τοις εκατό της αξίας των κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων που κατέχονται στο τέλος κάθε έτους ή κατά τη στιγμή της ρευστοποίησης. Επιπλέον, θα πρέπει να καταβάλουν ένα επιπλέον ποσό, ίσο με το 0.5 τοις εκατό της ίδιας αξίας για κάθε έτος κατοχής, υπό μορφή κυρώσεων και τόκων, για μη δήλωση στον πίνακα RW.

Τέλος, η παράγραφος 133 του περί Προϋπολογισμού Νόμου προβλέπει τη δυνατότητα επανεκτίμηση κρυπτο-περιουσιακών στοιχείων που τηρείται από την 1η Ιανουαρίου 2023, υποβάλλοντάς το σε αναπληρωματικό φόρο ύψους 14 τοις εκατό, ο οποίος μπορεί να καταβληθεί σε τρία χρόνια, εκ των οποίων το πρώτο έως τις 30 Ιουνίου 2023.

Μια επιλογή που καθίσταται βολική εάν οι λογιστικές αξίες των κρυπτονομισμάτων που διατηρούνται στο παρελθόν είναι σημαντικά χαμηλότερες από την τρέχουσα αξία ή, στις περιπτώσεις όπου οι λογιστικές αξίες δεν μπορούν να εντοπιστούν, και σε αυτές τις περιπτώσεις, ακόμη και αν ο νόμος δεν προβλέπει ρητά (και καλά θα έκανε ο νομοθέτης να συμπεριλάβει και να ρυθμίσει αυτή τη δυνατότητα) η χρήση γνωμάτευσης εμπειρογνωμόνων σχετικά με την αξία των περιουσιακών στοιχείων που κατέχονται θα μπορούσε να είναι πολύ χρήσιμη και στην προοπτική πιθανών μελλοντικών διαφορών από τις φορολογικές αρχές.

Συμπερασματικά, μετά από μια περίοδο πλήρους σύγχυσης, ο νόμος προσφέρει σήμερα την ευκαιρία να τακτοποιήσει τη θέση κάποιου για τα κρυπτονομίσματα και για το παρελθόν. Και είναι μια ευκαιρία που, αν και συνεπάγεται κόστος, πρέπει να εξεταστεί προσεκτικά και, αν είναι δυνατόν, να αξιοποιηθεί.

Είναι επίσης καιρός να αφήσουμε πίσω τους αυτοσχεδιασμούς και διαχειριστείτε τα κρυπτογραφικά σας στοιχεία σοφά, προγραμματίζοντας επιλογές και λειτουργίες για το μέλλον.

Είναι μια ενδιαφέρουσα περίοδος και προάγγελος ευκαιριών και για τις επιχειρήσεις, επειδή το ρυθμιστικό πλαίσιο με αυτές τις μεγαλύτερες βεβαιότητες μπορεί να επιτρέψει τη χρήση κρυπτογραφικών περιουσιακών στοιχείων, τα οποία πλέον χαρακτηρίζονται και ρυθμίζονται από το νόμο, για πράξεις κεφαλαιοποίησης.

Όλα αυτά, ωστόσο, δεν μπορούν να αφεθούν στην τύχη και, κυρίως, δεν μπορούν να αγνοήσουν την ανάγκη υποστήριξης από επαγγελματίες, δικηγόρους και λογιστές, εξοπλισμένους με συγκεκριμένες δεξιότητες.