Κρυπτονομίσματα εμπρός και κέντρο στην αναθεωρημένη πρακτική εθελοντικής αποκάλυψης της IRS

Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων ανακοίνωσε σήμερα ότι αναθεωρήθηκε το Αίτημα και η Αίτηση Προεκκαθάρισης Πρακτικής Εθελοντικής Αποκάλυψης. Η Πρακτική Εθελοντικής Αποκάλυψης της IRS υπάρχει εδώ και χρόνια και είναι ο καλύτερος τρόπος για να εμφανιστούν οι φορολογούμενοι που έχουν πιθανή ποινική έκθεση σε θέματα φορολογικής συμμόρφωσης. Σύμφωνα με την IRS, «Οι ενημερώσεις αντικατοπτρίζουν τη συμβολή των επαγγελματιών και των ενδιαφερομένων και λαμβάνουν υπόψη τις τάσεις στον τύπο του χρηματοοικονομικού περιουσιακού στοιχείου που κατέχουν οι φορολογούμενοι». Οι ιδιώτες φοροτεχνικοί χαιρέτησαν την αυξημένη προβολή της αναθεωρημένης εφαρμογής σχετικά με το είδος των κυρώσεων που θα αξιολογηθούν, αλλά προειδοποίησαν ότι ορισμένες από τις νέες απαιτήσεις για αποκάλυψη πληροφοριών, ιδίως αποκαλύψεις που πρέπει να γίνουν σχετικά με τα κρυπτονομίσματα, απαιτούν προσεκτική ανάλυση.

Ποιος πρέπει να αποκαλύψει και γιατί;

Η πρακτική εθελοντικής αποκάλυψης της IRS είναι ένας τρόπος για άτομα που φοβούνται την ποινική δίωξη να εμφανιστούν και να αποκαλύψουν λάθη ή παραλείψεις στη φορολογική αναφορά πριν η εφορία φτάνει σε αυτούς. Αυτό είναι εξαιρετικά σημαντικό, διότι εάν ένας φορολογούμενος βρίσκεται ήδη υπό έλεγχο, ο φορολογούμενος ενδέχεται να μην συμμετέχει στην Πρακτική Εθελοντικής Αποκάλυψης. Οι φορολογούμενοι που έκαναν λάθος και δεν φοβούνται την ποινική δίωξη θα πρέπει να βρουν έναν διαφορετικό τρόπο να βγουν μπροστά, γιατί η πρακτική της εθελοντικής αποκάλυψης είναι αρκετά επαχθής, απαιτεί πλήρη συνεργασία και επιφέρει αυστηρές κυρώσεις.

"Αυτή είναι μια σημαντική μορφή και διαδικασία για τους ανθρώπους που αναγνωρίζουν ότι είναι καλύτερο να προχωρήσουν μπροστά και να αντιμετωπίσουν κατά μέτωπο τις φορολογικές τους καταστάσεις, προτού αντιμετωπίσουν μέτρα επιβολής του νόμου IRS", δήλωσε ο Doug O'Donnell, Αναπληρωτής Επίτροπος Υπηρεσιών και Επιβολής. "Η αναθεωρημένη φόρμα περιλαμβάνει μια σειρά από ενημερώσεις και ενθαρρύνουμε τους ανθρώπους να αναθεωρήσουν τις οδηγίες και να συμβουλευτούν έναν αξιόπιστο φοροτεχνικό." Το IRS ενθαρρύνει τους φορολογούμενους να συμβουλεύονται επαγγελματίες φορολογικούς ή νομικούς συμβούλους για να καθορίσουν ποια επιλογή είναι η καταλληλότερη. (Απαντάω αυτή τη συμβουλή και δεν μπορώ να την τονίσω αρκετά.)

Τι διαφορετικό έχει τώρα η μορφή και η διαδικασία;

Η Megan Brackney, συνεργάτης της Kostelantz & Fink, LLP στη Νέα Υόρκη, η οποία χειρίζεται ομοσπονδιακές και πολιτειακές εθελοντικές αποκαλύψεις και άλλες φορολογικές αντιπαραθέσεις, χαιρέτισε τη νέα φόρμα και τις οδηγίες γιατί παρέχει πολύ μεγαλύτερη σαφήνεια σχετικά με τις κυρώσεις που θα αντιμετωπίσουν οι φορολογούμενοι. «Περιμέναμε διευκρίνιση σχετικά με το πλαίσιο κυρώσεων για καταστάσεις άλλες από τους φορολογούμενους που υποβάλλουν τροποποιημένες δηλώσεις για να δηλώσουν φόρο εισοδήματος και ξένα περιουσιακά στοιχεία. Είναι πολύ ευπρόσδεκτα νέα να βλέπουμε το πλαίσιο κυρώσεων για τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν την εθελοντική αποκάλυψη για να πιαστούν μετά από χρόνια που δεν υποβάλλουν αίτηση και που έχουν άλλα ζητήματα συμμόρφωσης με φόρους εκτός από το εισόδημα, όπως φόρο περιουσίας, δώρου και εργασίας. Το πλαίσιο κυρώσεων της IRS σε αυτούς τους τομείς είναι συνεπές με την προσέγγισή της σε υποθέσεις φόρου εισοδήματος», εξήγησε ο Brackney.

Εξήγησε περαιτέρω, «Αυτή η νέα καθοδήγηση δίνει στους φορολογούμενους πολύ μεγαλύτερη βεβαιότητα σχετικά με την έκθεσή τους σε κυρώσεις σε θέματα φορολογίας περιουσίας, δώρων και απασχόλησης. Πιστεύω ότι αυτή η αυξημένη προβλεψιμότητα θα αναγκάσει περισσότερους φορολογούμενους να προβαίνουν σε εθελοντικές αποκαλύψεις. Ωστόσο, η διαδικασία εκούσιας αποκάλυψης ήταν πολύ αργή τα τελευταία χρόνια, με ορισμένους φορολογούμενους να περιμένουν περισσότερο από ένα χρόνο για να λάβουν προκαταρκτική έγκριση και άλλους φορολογούμενους να περιμένουν χρόνια για να επιλύσουν τις υποθέσεις τους. Ας ελπίσουμε ότι η IRS θα επεξεργαστεί αυτά τα ζητήματα, ώστε η διαδικασία εθελοντικής αποκάλυψης να προχωρήσει πιο γρήγορα, κάτι που είναι όφελος για την IRS και τους φορολογούμενους.»

Η εμπειρία του Brackney ότι η πρακτική αποκάλυψης της IRS είναι αργή δεν είναι μοναδική και έχω αντιμετωπίσει την ίδια απογοητευτική διαδικασία αργής κίνησης επίσης. Αυτός είναι ένας άλλος τομέας στον οποίο η εξυπηρέτηση των φορολογουμένων θα βελτιωθεί με την αύξηση της χρηματοδότησης της IRS.

Πώς με επηρεάζει αυτό εάν έχω κρυπτονόμισμα που δεν έχει αναφερθεί;

Ο John Colvin, συνεργάτης της Colvin + Hallett προειδοποιεί τους φορολογούμενους να σκεφτούν προσεκτικά πριν αναφέρουν κρυπτονομίσματα. Σύμφωνα με τον Colvin:

«Το νέο έντυπο εθελοντικής αποκάλυψης της IRS αυξάνει σημαντικά τον όγκο των πληροφοριών που θα πρέπει να παρέχουν οι φορολογικοί απατεώνες σχετικά με τις διαθέσεις κρυπτονομισμάτων τους εκ των προτέρων, εάν θέλουν απαλλαγή από τον φορολογικό. Όχι μόνο απαιτείται από τους φορολογούμενους να αναφέρουν μη συμμορφούμενα περιουσιακά στοιχεία κρυπτονομισμάτων, αλλά επίσης υποχρεούνται να αποκαλύπτουν εάν χρησιμοποίησαν «μίξερ» ή «ανατροπές» και να εξηγήσουν γιατί χρησιμοποιήθηκαν τέτοιες συσκευές (που θολώνουν την προέλευση των κεφαλαίων). Καθώς το παράνομο εισόδημα προέλευσης δεν πληροί τις προϋποθέσεις για τη διαδικασία οικειοθελούς αποκάλυψης, οι επαγγελματίες θα πρέπει να είναι πολύ προσεκτικοί στην αξιολόγηση του κατά πόσον το μίξερ ή το ποτήρι χρησιμοποιήθηκε για να συγκαλύψει το παράνομο εισόδημα. 

Με διάφορους μίκτες να παίζουν εξέχοντα ρόλο στην πρόσφατη καταγγελία κλοπής Bitfinex (ΗΠΑ εναντίον Lichtenstein & Morgan, D.DC. Υπόθεση No. 1:22-mj-00022) και στην καταγγελία Bitcoin Fog Mixer (US κατά Sterlingov, D. DC Case No. 1:32-mj-0040), και οι δύο ερευνήθηκαν από την IRS-CI, Η IRS στοχεύει ξεκάθαρα τους παρόχους αυτών των υπηρεσιών. Τι καλύτερος τρόπος για να προσδιορίσετε τους παρόχους μίκτη/ανατροπέα από το να τους ρίξουνε τους πρώην πελάτες τους».

Ιδιαίτερη ανησυχία για ορισμένους επαγγελματίες και τους πελάτες τους μπορεί να είναι η απαίτηση να αναφέρουν συγκεκριμένα στην IRS πού βρίσκεται όλο το κρυπτονόμισμα και τις πληροφορίες ταυτοποίησης σχετικά με αυτό το κρυπτονόμισμα. «Το IRS έχει ενημερώσει τη φόρμα για να περιλαμβάνει πιο συγκεκριμένη εστίαση στο εικονικό νόμισμα. Το IRS έχει επεκτείνει τις πληροφορίες που πρέπει να παρέχει ένας φορολογούμενος για να ζητήσει εκκαθάριση, απαιτώντας τώρα από τον φορολογούμενο να δηλώσει από το περιουσιακό στοιχείο όλο το μη συμμορφούμενο εικονικό νόμισμα που κατείχε, έλεγχε, απέκτησε ή διέθετε ο φορολογούμενος κατά την περίοδο γνωστοποίησης. Οι φορολογούμενοι μπορεί να εκπλαγούν που πρέπει να παρέχουν αυτές τις πολύ λεπτομερείς πληροφορίες εκ των προτέρων. Από την εμπειρία μου, ωστόσο, η IRS μπορεί να αξιοποιήσει αυτές τις πληροφορίες μόνο για να καθορίσει εάν ο φορολογούμενος δικαιούται να προβεί σε εθελοντική αποκάλυψη. Ωστόσο, απαιτεί κάποια πίστη», εξήγησε ο Μπράκνεϊ.

Το γεγονός ότι το κρυπτονόμισμα αναφέρεται ειδικά στη φόρμα, ωστόσο, δεν αποτελεί έκπληξη. «Σε αυτό το σημείο νομίζω ότι θα εκπλαγούμε δεν για να δούμε τα κρυπτονομίσματα να αντιμετωπίζονται ειδικά σε αυτήν την επέκταση», δήλωσε ο Andrew Strelka, πρώην ανώτερος φορολογικός σύμβουλος του Λευκού Οίκου στην κυβέρνηση Μπάιντεν. «Είτε τα NFT του είτε τα Dogecoin, το blockchain είναι εδώ και αυτό το Υπουργείο Οικονομικών το καταλαβαίνει. Αυτό είναι ένα σημαντικό βήμα για να βγει αυτή η βιομηχανία από το κρύο».

Τι γίνεται με τα NFT;

Η φόρμα πρακτικής εθελοντικής αποκάλυψης δεν αναφέρει πουθενά NFT, Fungible ή Token. Ο ορισμός του τι συνιστά "Εικονικό Νόμισμα", που είναι ο τρόπος με τον οποίο το IRS αναφέρεται στο κρυπτονόμισμα, είναι ευρύς: "Εικονικό νόμισμα» είναι μια δυναμική περιοχή και για τους σκοπούς αυτής της μορφής ο όρος περιλαμβάνει περιουσιακά στοιχεία πέρα ​​από αυτά που πολλοί ορίζουν ως εικονικά νομίσματα.

Ο Colvin αμφιβάλλει ότι τα NFT πρέπει να αναφέρονται ως εικονικό νόμισμα. «Τουλάχιστον τα NFT με τα οποία γνωρίζω δεν εμπίπτουν στον ορισμό του «κρυπτονομίσματος», καθώς είναι μοναδικά περιουσιακά στοιχεία και δεν είναι ανταλλάξιμα (όπως το νόμισμα) με οποιαδήποτε πραγματική έννοια. Υποθέτω ότι σε κάποιο σημείο, αν κάποιος προσέφερε 1,000 ή 10,000 περιορισμένες εκδόσεις ενός NFT που ήταν απολύτως πανομοιότυπες, μπορεί να κινείσαι προς την κατάσταση ανταλλάξιμης/κρυπτονομίσματος.»

Ωστόσο, εάν οποιοσδήποτε φορολογούμενος είχε μη δηλωθέν εισόδημα από NFT, αυτό το εισόδημα θα ήταν απολύτως απαραίτητο να αναφέρεται σε μια εφαρμογή πρακτικής εθελοντικής αποκάλυψης. Μια εφαρμογή που αποτυγχάνει να αποκαλύψει πλήρως, αληθινά και με ακρίβεια όλοι Το μη δηλωμένο εισόδημα όχι μόνο θα αποτύγχανε να επιτύχει τον στόχο να βγει καθαρός στο IRS, αλλά θα αποτελούσε από μόνο του ένα νέο κακούργημα.