Κρυπτονομίσματα και φορολογικές δηλώσεις, η απόφαση του Δικαστηρίου της Ε.Ε

Ένας από τους χειρότερους εφιάλτες όσων χειρίζονται κρυπτονομίσματα στην Ιταλία είναι το εφαρμογή των υποχρεώσεων δήλωσης συμμετοχών κρυπτογράφησης στη μορφή RW του επιστροφή φόρου εισοδήματος; δηλαδή η τήρηση των λεγόμενων υποχρεώσεων παρακολούθησης.

Η απουσία συγκεκριμένων νομοθεσία και μια σειρά από εναλλακτικές ερμηνείες, δυσχεραίνουν τη ζωή και εκθέτουν όσους κατέχουν σήμερα και όσους είχαν κρυπτονομίσματα στο παρελθόν στον κίνδυνο των κυρώσεων. 

Ισπανικοί νόμοι εναντίον ιταλικών υποχρεώσεων

Το Δικαστήριο της ΕΕ, ωστόσο, με μια πολύ πρόσφατη απόφαση (24.1.2022 στο C-788 / 2019) έχει αποφανθεί για τον ισπανικό νόμο που στον τομέα της φορολογικής παρακολούθησης, επιβάλλει υποχρεώσεις πολύ παρόμοιες με τις ιταλικές, της δήλωσης λογαριασμών στο εξωτερικό, και χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που διατηρούνται στο εξωτερικό, και διαπίστωσε ότι η νομοθεσία αυτή αντίκειται στις αρχές της ελεύθερης κυκλοφορίας αγαθών και κεφαλαίων προσώπων στο έδαφος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Επιπλέον, σύμφωνα με τους Ευρωπαίους δικαστές, οι κυρώσεις που προβλέπει ο νόμος αυτός θα ήταν αντίθετες με την αρχή της αναλογικότητας.

Αυτό που κάνει την είδηση ​​ενδιαφέρουσα είναι ότι οι αρχές αυτής της απόφασης θα μπορούσαν να επιβαρύνουν τις ιταλικές διατάξεις σχετικά με τις υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων στο Μορφή RW: το περιεχόμενο και η δομή της ισπανικής νομοθεσίας για τις υποχρεώσεις φορολογικής παρακολούθησης, στην πραγματικότητα, είναι πολύ παρόμοια με εκείνα της ιταλικής νομοθεσίας.

Άρθρα 29 και 93 του Νόμος 58/2003, που είναι η γενική ισπανική φορολογική νομοθεσία, επιβάλλει την υποχρέωση δήλωσης περιουσιακών στοιχείων και κεφαλαίων που κατέχονται στο εξωτερικό, η οποία, κατ' ουσία και περιεχόμενο, ελάχιστα διαφέρει από τις υποχρεώσεις δήλωσης που προβλέπονται στην Ιταλία από το άρθρο. 4, παράγραφος 1, Νομοθετικό Διάταγμα 167 του 1990 (όπως τροποποιήθηκε).

Με άλλα λόγια, Το ισπανικό έντυπο 720 είναι στενός συγγενής του ιταλικού εντύπου RW.

Το Δικαστήριο της ΕΕ, ωστόσο, διατυπώνει και άλλες παρατηρήσεις στη βάση της απόφασής του: η πρώτη είναι ότι ο ισπανικός νόμος προβλέπει ουσιαστικά έναν μηχανισμό που στην πραγματικότητα εμποδίζει τη λήξη της παραγραφής για τυχόν παραβιάσεις. Το δεύτερο είναι ότι οι κυρώσεις που προβλέπει η ισπανική νομοθεσία (150% της φοροδιαφυγής και ενδεχομένως μια σειρά πρόσθετων εφάπαξ ποσών) αντίκεινται στην αρχή της αναλογικότητας.

Ως εκ τούτου, το Δικαστήριο καταλήγει στο συμπέρασμα ότι η ισπανική νομοθεσία παραβιάζει το άρθρο 63 ΣΛΕΕ και το άρθρο 40 της Συμφωνίας για τον Ευρωπαϊκό Οικονομικό Χώρο.

Σύμφωνα με το ΔΕΚ, στην πραγματικότητα, η δομή του συνόλου των υποχρεώσεων προς δήλωση στο Έντυπο 720 και των κυρώσεων που θα επιβληθούν σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με αυτές τις υποχρεώσεις δημιουργεί ανισότητα μεταχείρισης μεταξύ των κατοίκων της Ισπανίας ανάλογα με την τοποθεσία των περιουσιακών τους στοιχείων και τις οικονομικές τους σχέσεις, γεγονός που έχει ως αποτέλεσμα την αποτροπή, την πρόληψη ή τον περιορισμό της δυνατότητας των κατοίκων του κράτους μέλους να επενδύσουν σε άλλα κράτη μέλη.

Εάν συμβαίνει αυτό, υπάρχουν α κοινά στοιχεία για την ιταλική κατάσταση.

Εν τω μεταξύ, ξεκινάμε από ένα πλαίσιο υποχρεώσεων που, όπως ειπώθηκε, είναι απολύτως παρόμοιο στις δύο χώρες.

Αυτό που σίγουρα αλλάζει μεταξύ των δύο συστημάτων είναι τα καθεστώτα περιορισμού και κατάπτωσης: στην Ιταλία, αυτά είναι υπερβολικά ευρεία, αλλά όχι τόσο άπειρα όσο, αντίθετα, λέγεται ότι είναι αυτά στο ισπανικό σύστημα.

Αντίθετα, υπάρχουν λιγότερες διαφορές όσον αφορά τις κυρώσεις. 

Είναι αλήθεια ότι υπάρχουν κάποιοι σημαντικοί μεταξύ των μηχανισμών που ισχύουν στις δύο χώρες. Παρόλα αυτά, ωστόσο, στο τέλος της ημέρας, τα ποσά παραμένουν υψηλά ακόμη και στο ιταλικό σύστημα. Εδώ, συγκεκριμένα, αν και τα ποσοστά είναι ονομαστικά χαμηλότερα, ο καθορισμός της κύρωσης δεν λαμβάνει ως βάση υπολογισμού το ποσό της φοροδιαφυγής (όπως συμβαίνει στην Ισπανία), αλλά το ποσό των επενδύσεων που κρατούνται στο εξωτερικό, «ακαθάριστο». 

Τώρα, αν το ζήτημα τεθεί ενώπιον του ίδιου Δικαστηρίου, δεν είναι καθόλου βέβαιο ότι οι ιταλικές διατάξεις θα μπορούσαν να περάσουν τη δοκιμασία αντίστασης στην αρχή της αναλογικότητας που επιβάλλει το ευρωπαϊκό δίκαιο. Μεταξύ άλλων, μια υπόθεση αυτού του είδους δεν απαιτεί απαραίτητα την έκδοση απόφασης και την προσφυγή στο Ευρωπαϊκό Δικαστήριο. Στην πραγματικότητα, ο εθνικός δικαστής, τουλάχιστον στα χαρτιά, εάν δει την ύπαρξη ανεπανόρθωτης αντίθεσης μεταξύ του κανόνα του εσωτερικού δικαίου και των ευρωπαϊκών αρχών, έχει τη δύναμη να μην εφαρμόσει τον κανόνα του εσωτερικού δικαίου.

Φυσικά, μια επιλογή αυτού του μεγέθους απαιτεί αρκετή νομική εμπειρογνωμοσύνη και κότσια, επομένως, είναι αμφίβολο ότι οποιαδήποτε Φορολογική Επιτροπή θα δεχόταν την παπική ενόχληση μιας απόφασης αυτού του είδους.

Δεν είναι τυχαίο ότι η απόφαση κατά της Ισπανίας πυροδοτήθηκε από την πρωτοβουλία της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, η οποία άσκησε απευθείας έφεση στο Δικαστήριο. Επιπλέον, αξίζει να θυμηθούμε ότι η Επιτροπή είχε ήδη ασχοληθεί με τους ιταλικούς κανονισμούς παρακολούθησης στο παρελθόν και είχε επίσης κινήσει μια σειρά διαδικασιών επί παραβάσει κατά της Ιταλίας. Οι διαδικασίες έσβησαν γιατί το 2013 η κυβέρνηση αποφάσισε να κάνει μια σειρά ρυθμιστικών αλλαγών, ακριβώς για να αποφύγει τα πλήγματα των Βρυξελλών.

Η πρόσφατη απόφαση του Δικαστηρίου, ωστόσο, υποδηλώνει ότι πρέπει να επανέλθουμε για να αναλογιστούμε το θέμα συμμόρφωση με τις ευρωπαϊκές αρχές του ρυθμιστικού πλαισίου που ισχύει σήμερα στην Ιταλία.

Σε κάθε περίπτωση, ο συναγερμός έχει ήδη σημάνει από πολλούς επαγγελματίες, αν και προφανώς, μένει να δούμε αν ή πότε και με ποιους όρους το θέμα θα πέσει ποτέ στο τραπέζι του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου.

Νέοι κανόνες για τις ανταλλαγές στην Ιταλία

Κατοπιν τουτου, Το κυνήγι για την ταυτότητα οποιουδήποτε κατέχει κρυπτονομίσματα, θα συνεχιστεί με άλλους τρόπους και σε άλλα επίπεδα: μόλις τις τελευταίες ημέρες υπογράφηκε από τον Υπουργό Daniele Franco το πολυαναμενόμενο Υπουργικό Διάταγμα για τις ανταλλαγές εικονικών νομισμάτων, το οποίο επιβάλλει στους φορείς εκμετάλλευσης την υποχρέωση να κοινοποιούν στον ΟΑΜ και συνεπώς στο MEF μια ποσότητα δεδομένα σχετικά με τις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν. Αυτό σημαίνει ότι, χάρη στις διατάξεις που περιέχονται στην παρούσα υπουργική απόφαση, τα στοιχεία ταυτότητας των πελατών και των φύση των πράξεων που πραγματοποιούνται σε χρηματιστήρια που είναι εγγεγραμμένοι στην Ιταλία θα διαβιβάζονται συστηματικά στο MEF και ότι στα ίδια δεδομένα θα έχουν πρόσβαση η αστυνομία και οι υπηρεσίες επιβολής του νόμου.

Αλλά αυτό είναι ένα άλλο ζήτημα, στο οποίο θα επανέλθουμε με ορισμένες ad hoc σκέψεις.