Πρόσθετοι φόροι σε εγκεκριμένα προγράμματα Ορισμός

Τι είναι το Έντυπο 5329: Πρόσθετοι φόροι σε εγκεκριμένα προγράμματα (συμπεριλαμβανομένων των IRA) και σε άλλους λογαριασμούς που ευνοούνται από φόρους;

Το Έντυπο 5329, με τίτλο «Πρόσθετοι φόροι σε εγκεκριμένα συνταξιοδοτικά προγράμματα (συμπεριλαμβανομένων των IRA) και άλλους φορολογικούς ευνοούμενους λογαριασμούς», υποβάλλεται όταν ένα άτομο με πρόγραμμα συνταξιοδότησης ή λογαριασμό ταμιευτηρίου εκπαίδευσης (ESA) πρέπει να υποδείξει εάν οφείλει στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) το 10% της πρόωρης διανομής ή άλλη ποινή.

Το έντυπο 5329 είναι διαθέσιμο στον ιστότοπο της IRS.

Ποιος μπορεί να υποβάλει έντυπο 5329;

Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο μόνος τρόπος για να λάβετε την κατάλληλη φορολογική μεταχείριση για το εισόδημά σας, συμπεριλαμβανομένου του εισοδήματος που λαμβάνετε ως α διανομή από το συνταξιοδοτικό σας πρόγραμμα ή τον λογαριασμό ταμιευτηρίου εκπαίδευσης (ESA), είναι με την κατάθεση των κατάλληλων εντύπων. Στην πραγματικότητα, η αποτυχία υποβολής του κατάλληλου εντύπου θα μπορούσε να έχει ως αποτέλεσμα την καταβολή περισσότερων φόρων από ό,τι οφείλετε ή να οφείλετε στο IRS μια ποινή ειδικού φόρου κατανάλωσης για την οποία απαλλάσσεστε. Ακολουθούν συναλλαγές που ενδέχεται να απαιτούν την κατάθεση του εντύπου 5329.

Πρώιμες Διανομές

Ένα άτομο που λαμβάνει διανομή από τον λογαριασμό συνταξιοδότησής του πριν συμπληρώσει την ηλικία των 59½ ετών οφείλει στο IRS πρόστιμο πρόωρης διανομής (πρόσθετος φόρος) ύψους 10% του διανεμόμενου ποσού, εκτός εάν εξαίρεση ισχύει.

Γενικά, ο εκδότης (ο θεματοφύλακας του IRA ή της ESA ή ο εξουσιοδοτημένος διαχειριστής προγράμματος) θα υποδείξει την Έντυπο 1099-R (χρησιμοποιείται για πιστοποιημένα προγράμματα και IRA) ή Έντυπο 1099-Q (χρησιμοποιείται για λογαριασμούς ταμιευτηρίου εκπαίδευσης και 529 προγράμματα) εάν το διανεμόμενο ποσό εξαιρείται από την ποινή πρόωρης διανομής. Εάν ισχύει εξαίρεση από την ποινή πρόωρης διανομής, ο εκδότης θα πρέπει να τη σημειώσει στο Πλαίσιο 7 του Εντύπου 1099-R.

Μερικές φορές, για διάφορους λόγους, ο εκδότης μπορεί να μην κάνει τη σωστή ένδειξη στο έντυπο. Ας πούμε, για παράδειγμα, ένα άτομο έλαβε διανομές μέσω α ουσιαστικά ίση περιοδική πληρωμή (SEPP) πρόγραμμα από τον IRA. Ωστόσο, αντί να χρησιμοποιήσει τον κωδικό 2 στο πλαίσιο 7 του εντύπου 1099-R, ο εκδότης χρησιμοποίησε τον κωδικό 1, πράγμα που σημαίνει ότι δεν ισχύει καμία εξαίρεση. Αυτό θα μπορούσε να οδηγήσει την IRS να πιστέψει ότι το ποσό που αναφέρεται στο Έντυπο 1099-R δεν αποτελεί μέρος του SEPP.

Κατά συνέπεια, φαίνεται ότι το άτομο έχει παραβιάσει το πρόγραμμα SEPP και τώρα οφείλει τις κυρώσεις της IRS συν τόκους για όλες τις προηγούμενες διανομές που πραγματοποιήθηκαν ως μέρος του SEPP. Ευτυχώς, το άτομο μπορεί να διορθώσει αυτό το σφάλμα υποβάλλοντας το Έντυπο 5329.

Τα ακόλουθα είναι μερικές από τις άλλες περιστάσεις που απαιτούν το άτομο φορολογούμενος για να καταθέσετε τη φόρμα 5329:

• Το άτομο λαμβάνει μια διανομή από το πρόγραμμα συνταξιοδότησης που πληροί μια εξαίρεση από την ποινή πρόωρης διανομής, αλλά η εξαίρεση δεν αναφέρεται στο Έντυπο 1099-R. Το άτομο πρέπει να συμπληρώσει το Μέρος 5329 του Εντύπου XNUMX.
• Το άτομο λαμβάνει μια διανομή από τον λογαριασμό συνταξιοδότησης που δεν πληροί καμία εξαίρεση από την ποινή. Ωστόσο, ο εκδότης υποδεικνύει εσφαλμένα ότι ισχύει εξαίρεση. Το άτομο πρέπει να συμπληρώσει το Μέρος 5329 του Εντύπου XNUMX.
• Το άτομο λαμβάνει μια διανομή από έναν λογαριασμό ταμιευτηρίου εκπαίδευσης (ESA). Ωστόσο, το ποσό δεν χρησιμοποιήθηκε για επιλέξιμες δαπάνες εκπαίδευσης και το άτομο δεν πληροί εξαίρεση από την ποινή πρόωρης διανομής. Το άτομο θα πρέπει να συμπληρώσει το Μέρος II του Εντύπου 5329.

Ειδικά ζητήματα κατά την υποβολή της φόρμας 5329

Πρόωρες αποσύρσεις και ο νόμος CARES

Το πέρασμα του Coronavirus Aid, Relief και Economic Security (CARES) Νόμος τον Μάρτιο του 2020 επέτρεψε πρόωρες αναλήψεις από 401(k) και ατομικούς λογαριασμούς συνταξιοδότησης (IRA) χωρίς κυρώσεις. Αυτές οι σκληρές αναλήψεις θα μπορούσαν να ληφθούν εάν ο κάτοχος του λογαριασμού επηρεαζόταν από την πανδημία COVID-19. Το ποσό που μπορούσε να αποσυρθεί χωρίς ποινή ήταν έως και 100,000 $. Ωστόσο, η ποινή πρόωρης απόσυρσης επανήλθε το 2021 και τα έσοδα από αναλήψεις υπολογίζονται και πάλι ως εισόδημα για το φορολογικό έτος 2021 και μετά.

Ποινή υπέρβασης εισφοράς

Ένα άτομο μπορεί να συνεισφέρει το λιγότερο από 100% της επιλέξιμης αποζημίωσης ή 6,000 $ (7,000 $ εάν είναι τουλάχιστον 50 ετών έως το τέλος του έτους) σε έναν IRA για το 2022. Αυτά τα όρια αυξάνονται το 2023 σε 6,500 $ και 7,500 $, αντίστοιχα. Για τις ESA, η συνεισφορά περιορίζεται στα 2,000 $ ετησίως για κάθε δικαιούχο (ιδιοκτήτη ESA).

Οι συνεισφορές που υπερβαίνουν αυτά τα ποσά πρέπει να αφαιρεθούν από τον λογαριασμό μέχρι την προθεσμία υποβολής φορολογικών δηλώσεων (συν τις παρατάσεις) για τους IRA και έως την 1η Ιουνίου του επόμενου έτους για τους ESA. Ένα ποσό που δεν έχει αφαιρεθεί έως αυτή την προθεσμία ενδέχεται να υπόκειται σε 6% ειδικού φόρου κατανάλωσης για κάθε έτος το υπερβάλλον ποσό παραμένει στο λογαριασμό.

Η ισχύουσα ενότητα του εντύπου 5329 καθορίζεται από τον τύπο του λογαριασμού: για τα παραδοσιακά IRA, το Μέρος III θα πρέπει να συμπληρωθεί. για Roth IRAs, Μέρος IV. και για τις ΕΕΑ, το Μέρος V θα πρέπει να ολοκληρωθεί.

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης 6% μπορεί επίσης να ισχύει για μη επιλέξιμες μεταθέσεις, μη επιλέξιμες μεταβιβάσεις και υπέρβαση Σεπτέμβριο εισφορές εκτός αν είναι διορθωθεί έγκαιρα.

Πέναλτι υπέρβασης-συσσώρευσης

Ένας κάτοχος λογαριασμού συνταξιοδότησης πρέπει να αρχίσει να παίρνει απαιτούμενη ελάχιστη διανομή (RMD) ποσά από τον λογαριασμό συνταξιοδότησής τους μέχρι την απαιτούμενη ημερομηνία έναρξης και για κάθε επόμενο έτος.

Από το 2020, η τελευταία ηλικία για RMD είναι τα 72 έτη. Πριν από το 2020, ήταν 70½ ετών. Στη συνέχεια, ο συνταξιούχος πρέπει να αποσύρει το ποσό RMD κάθε επόμενο έτος με βάση τον τρέχοντα υπολογισμό του RMD.

Η αποτυχία αφαίρεσης του ποσού RMD θα έχει ως αποτέλεσμα το άτομο να οφείλει το IRS πρόστιμο υπερσυσσώρευσης, που είναι το 50% του ποσού που απαιτείται για να πληρούν την απαίτηση RMD.

Για παράδειγμα, εάν το RMD σας από τον παραδοσιακό σας IRA υπολογίζεται σε 5,000 $ για το έτος και διανείμετε μόνο 2,000 $ μέχρι την προθεσμία, θα οφείλετε στην IRS πρόστιμο 1,500 $ επιπλέον συσσώρευσης, το οποίο είναι το 50% των 3,000 $ που δεν καταφέρατε να διανείμετε.

Στη συνέχεια, πρέπει να συμπληρώσετε το Μέρος IX του Εντύπου 5329 για να δηλώσετε την ποινή. Αυτός ο κανόνας ισχύει για τα παραδοσιακά, SEP και ΑΠΛΕΣ ΙΡΑ, κατάλληλα σχέδια, 403 (β) σχέδια, και επιλέξιμες 457 σχέδια.

Πληρωμή κυρώσεων και έντυπα κατάθεσης

Ο θεματοφύλακας ή το σχέδιό σας IRA θεματοφύλακας δεν είναι σε θέση να πληρώσει το πρόστιμο για λογαριασμό σας. Επομένως, κατά την υποβολή αιτήματος διανομής, θα πρέπει να επιλέξετε να παρακρατούνται ποσά μόνο για ομοσπονδιακό και κρατικό φόρο, εάν ισχύει. Οι κυρώσεις πρέπει να καταβάλλονται απευθείας στο IRS και συνήθως περιλαμβάνονται στη φορολογική σας δήλωση ή στα ισχύοντα φορολογικά έντυπα.

Αυτά τα έντυπα πρέπει να υποβληθούν μέχρι την ημερομηνία λήξης του ατόμου για την υποβολή της φορολογικής του δήλωσης, συμπεριλαμβανομένων των παρατάσεων. Εάν το έντυπο υποβάλλεται για προηγούμενο φορολογικό έτος, θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί το έντυπο που ισχύει για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος. Η μη χρήση του εντύπου για το ισχύον φορολογικό έτος ενδέχεται να έχει ως αποτέλεσμα την επιβολή της ποινής σε λάθος έτος.

Η σωστή συμπλήρωση και κατάθεση όλων των ισχυόντων εντύπων αποτελεί σημαντικό μέρος της διαδικασίας φορολογικής κατάθεσης. Τα άτομα θα πρέπει να συμβουλεύονται τον φοροτεχνικό τους για βοήθεια σχετικά με τη συμπλήρωση και την κατάθεση των κατάλληλων εντύπων.

Δεν θέλετε να πληρώσετε στο IRS περισσότερους φόρους ή πρόστιμα από ό,τι οφείλετε, ούτε θέλετε η IRS να καθορίσει ότι δεν καταβάλατε πρόστιμα, πράγμα που σημαίνει ότι θα πρέπει να πληρώσετε τόκους για το ποσό που οφείλετε.

Η κατώτατη γραμμή

Η κατανόηση του πότε πρέπει να υποβάλετε το Έντυπο 5329 είναι ένα κρίσιμο βήμα για να διασφαλίσετε ότι τηρείτε τις φορολογικές σας υποχρεώσεις. Φροντίστε να διαβάσετε τις οδηγίες και να επικοινωνήσετε με τον φοροτεχνικό σας για οποιεσδήποτε ερωτήσεις έχετε σχετικά με την υποβολή της φόρμας.