Η IRS ενδέχεται να μην φορολογεί το παθητικό εισόδημα από την άμεση κατοχή κρυπτογράφησης

Τι συνέβη

Η φορολόγηση των ανταμοιβών πονταρίσματος είναι ένα αμφιλεγόμενο θέμα εδώ και πολλά χρόνια, επειδή η IRS δεν έχει εκδώσει καμία σαφή καθοδήγηση σχετικά με αυτό το θέμα. Ελλείψει αυτής της καθοδήγησης, πολλοί φορολογούμενοι αθέτησαν να ακολουθήσουν μια συντηρητική προσέγγιση για τη φορολογία — να αναφέρουν εισόδημα τη στιγμή που λαμβάνετε επιβραβεύσεις. 

Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (ενάγοντες) κατά ΗΠΑ (εναγόμενη) 

Κατά τη διάρκεια του 2019, ένα ζευγάρι από το Νάσβιλ (Τζάρετς) έλαβε 8,876 βραβεία Tezos (XTZ). Αυτά τα νομίσματα είχαν αξία 9,407 $ κατά τη στιγμή της παραλαβής. Βασιζόμενοι στη συντηρητική προσέγγιση παραπάνω, οι Jarrets ανέφεραν 9,407 $ ως εισόδημα και πληρωμένους σχετικούς φόρους. 

Στις 31 Ιουλίου 2020, το ζευγάρι υπέβαλε μια τροποποιημένη φορολογική δήλωση υποστηρίζοντας ότι το εισόδημα πονταρίσματος 9,407 $ δεν θα έπρεπε να ήταν εισόδημα εξαρχής. Η τροποποιημένη δήλωση απαιτούσε επιστροφή φόρου 3,793 $ από το IRS. Το ζευγάρι δεν έλαβε έγκαιρη απάντηση από την εφορία. 

Σε μια καταγγελία με ημερομηνία 21 Μαΐου 2021, το ζευγάρι υποστήριξε ότι τα ακίνητα που δημιουργήθηκαν πρόσφατα φορολογούνται μόνο κατά τη στιγμή της πώλησης και όχι κατά τη στιγμή της παραλαβής. Για παράδειγμα, αν δημιουργήσετε ένα βιβλίο, πληρώνετε φόρους μόνο όταν το πουλάτε, όχι τη στιγμή που έχετε ολοκληρώσει τη συγγραφή του βιβλίου. Σε απάντηση σε αυτήν την καταγγελία, το τμήμα Φορολογίας του Υπουργείου Δικαιοσύνης των ΗΠΑ διέταξε την IRS να εκδώσει επιστροφή χρημάτων ύψους 3,793 $ σε επιστολή της 20ης Δεκεμβρίου 2021. Είναι ενδιαφέρον ότι οι Jarretts αρνήθηκαν να δεχτούν την επιστροφή χρημάτων επειδή η IRS δεν αναγνώρισε αληθές σκεπτικό για την έκδοση της επιστροφής χρημάτων. Αυτός ο συλλογισμός είναι απαραίτητος για τη δημιουργία προηγούμενου για άλλους παίκτες και την προστασία του από τον έλεγχο της IRS στο μέλλον. Οι Τζάρετς αποφάσισαν να το πάνε στο δικαστήριο για να λάβουν επίσημη δικαστική απόφαση. Αυτή είναι μια υπόθεση που βρίσκεται σε εξέλιξη.  

«Γρήγορα προς τα τέλη Δεκεμβρίου 2021, όταν έλαβα μια επιστολή που έλεγε ότι η κυβέρνηση ήθελε να μου χορηγήσει επιστροφή χρημάτων—με άλλα λόγια, ενάμιση χρόνο σε αυτή τη διαδικασία, η κυβέρνηση δεν ήθελε να υπερασπιστεί τη θέση ότι τα διακριτικά που δημιούργησα μέσω πονταρίσματος ήταν φορολογητέο εισόδημα. Με την πρώτη ματιά, αυτό φαινόταν σαν σπουδαία νέα. Αλλά έως ότου η υπόθεση λάβει επίσημη απόφαση από ένα δικαστήριο, δεν θα υπάρχει τίποτα που να εμποδίζει την IRS να με αμφισβητήσει ξανά για αυτό το θέμα. Χρειάζομαι μια καλύτερη απάντηση. Έτσι, αρνήθηκα την πρόταση της κυβέρνησης να μου επιστρέψει τα χρήματα». (δήλωση από τον Joshua Jarrett)

Βασικές έννοιες

Τι είναι το Staking;

Πριν βουτήξουμε στις φορολογικές επιπτώσεις των ανταμοιβών πονταρίσματος και στην περίπτωση του Τζάρετ, ας συζητήσουμε τι είναι το ποντάρισμα. Το ποντάρισμα είναι πολύ παρόμοιο με το να έχετε έναν έντοκο τραπεζικό λογαριασμό ταμιευτηρίου. Το Cardano (ADA), το Solana (SOL) και το Tezos (XTZ) είναι μερικά κρυπτονομίσματα που μπορείτε να ποντάρετε. Αυτά τα νομίσματα λειτουργούν με μηχανισμό συναίνεσης Proof-of-Stake (PoS) σε αντίθεση με τον μηχανισμό Proof-of-Work (PoS) που τροφοδοτεί το Bitcoin. 

Ο τρόπος που λειτουργεί είναι απλός. Μπορείτε να αφήσετε αυτά τα νομίσματα στο πορτοφόλι σας ή/και σε ένα ανταλλακτήριο που υποστηρίζει το ποντάρισμα και να λαμβάνετε περιοδικές πληρωμές με βάση το ποσό των κεφαλαίων που ποντάρετε. Το παρακάτω απόσπασμα δείχνει πώς εμφανίζονται οι ανταμοιβές πονταρίσματος σε έναν πίνακα ελέγχου ενός σημαντικού χρηματιστηρίου κρυπτογράφησης των ΗΠΑ.

Πώς φορολογείται το ποντάρισμα σήμερα

Η IRS δεν έχει εκδώσει καμία ειδική φορολογική καθοδήγηση σχετικά με τα κρυπτονομίσματα. Η πλησιέστερη καθοδήγηση που θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί συμπεραίνω πώς πρέπει να φορολογείται το ποντάρισμα εισοδήματος είναι η φορολογική καθοδήγηση για το εισόδημα εξόρυξης που εκδόθηκε στην Ανακοίνωση 2014-21. Σύμφωνα με αυτήν την ειδοποίηση, το εισόδημα εξόρυξης θα πρέπει να αναφέρεται στους φόρους σας τη στιγμή που λαμβάνετε τις ανταμοιβές. Όταν πουλάτε αυτά τα εξορυχθέντα νομίσματα, ενεργοποιείται ένα άλλο φορολογητέο γεγονός.

Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι ο David λαμβάνει τις ακόλουθες ανταμοιβές πονταρίσματος XTZ τις αντίστοιχες ημέρες. 

1 Ιανουαρίου 2021 – 1 XTZ αξίας 10 $

25 Ιανουαρίου 2021 – 1 XTZ αξίας 10 $

1 Μαΐου 2021 – 1 XTZ αξίας 5 $

Το συνολικό του τακτικό εισόδημα από τη λειτουργία πονταρίσματος για το φορολογικό έτος 2021 θα ήταν 25 $.

Ας υποθέσουμε ότι πουλά 1 XTZ που έλαβε την 1η Ιανουαρίου 2021, για 15 $ τον Μάρτιο του 2021. Αυτό θα δημιουργούσε επίσης κέρδος κεφαλαίου 5 $ (15 $ – 10 $). Το 2021, το συνολικό του εισόδημα που υπόκειται σε φόρους θα ήταν 30 $ (25 $ + 5 $).

Γιατί το ποντάρισμα δεν πρέπει να φορολογείται τη στιγμή της παραλαβής

Το ποντάρισμα έχει ως αποτέλεσμα τη δημιουργία «νέας ιδιοκτησίας». Το νέο ακίνητο φορολογείται μόνο κατά τη στιγμή της πώλησης, όχι όταν το ανακαλύψετε. Όπως περιγράφει ο Αβραάμ Σάδερλαντ, λέκτορας στο Πανεπιστήμιο της Βιρτζίνια, για τα Οικονομικά των Κρυπτονομισμάτων και τη Φορολόγηση των Ανταμοιβών Μπλοκ, οι καλλιέργειες δεν παράγουν εισόδημα έως ότου πωληθούν ή ανταλλάσσονται, σύμφωνα με την reg. ενότητα 1.61-4. Σύμφωνα με τον Καν. ενότητα 1.61-3(α) το ακαθάριστο εισόδημα από εξορυκτικά ορυκτά όπως ο χρυσός αναγνωρίζεται μόνο κατά τη στιγμή της πώλησης και όχι κατά τη στιγμή της εξόρυξης. Εφαρμόζοντας αυτά τα μοτίβα γεγονότων στο ποντάρισμα, θα μπορούσε να υποστηριχθεί ότι οι ανταμοιβές πονταρίσματος θα πρέπει να φορολογούνται μόνο κατά τη στιγμή της πώλησης. Αυτό είναι ακριβώς το επιχείρημα που έκανε ο Jarretts στην καταγγελία του. 

Συνέπειες της υπόθεσης του Τζάρετ

Το IRS εκδίδει επιστροφή χρημάτων στους Jarretts σήματα ότι οι ανταμοιβές πονταρίσματος δεν θα πρέπει να φορολογούνται κατά τη στιγμή της παραλαβής. Ωστόσο, πρέπει να εκδοθεί επίσημη δικαστική απόφαση για την υπόθεση, ώστε άλλοι να βασίζονται με ασφάλεια σε αυτήν τη φορολογική μεταχείριση. Εάν μια δικαστική απόφαση εκδοθεί υπέρ των Jarretts σε μελλοντική ημερομηνία, αυτή η υπόθεση θα μπορούσε να αποτελέσει προηγούμενο για το πώς θα φορολογείται το ποντάρισμα εισοδήματος στο μέλλον. Αυτή είναι μια τεράστια νίκη για τους κατόχους κρυπτονομισμάτων στις ΗΠΑ. Υπό το πρίσμα αυτών των νέων πληροφοριών, ακόμη και χωρίς αυτήν την επίσημη δικαστική απόφαση, ορισμένοι φορολογούμενοι ενδέχεται να αποφασίσουν να ακολουθήσουν λίγο επιθετική προσέγγιση και να μην αναφέρουν ποντάρισμα εισοδήματος κατά τη στιγμή της παραλαβής. 

Επίσης, είναι πολύ σημαντικό να γνωρίζουμε ότι η έκβαση αυτής της υπόθεσης δεν θα προστατεύσει πλήρως τα πονταρισμένα νομίσματα από τη φορολογία. Στοίχημα εισοδήματος είναι ΔΕΝ φορολογείται κατά τη στιγμή της παραλαβής· θα φορολογηθεί μόνο κατά την πώληση. Για παράδειγμα, ας πούμε ότι ο Sam έλαβε 1 ανταμοιβή πονταρίσματος ADA αξίας 2 $ το 2022. Ο Sam δεν έχει φορολογητέο εισόδημα τη στιγμή που λαμβάνει το διακριτικό. Η βάση κόστους του διακριτικού ADA θα είναι μηδενική. Εάν ο Sam αργότερα πουλήσει αυτό το νόμισμα για 10 $, θα πρέπει να αναφέρει 10 $ εισόδημα. 

Η κρίση του Jarretts θα μπορούσε επίσης να οδηγήσει πολλούς φορολογούμενους να τροποποιήσουν τις προηγούμενες φορολογικές τους δηλώσεις με ποντάρισμα εισοδήματος. Μπορείτε να υποβάλετε ένα Έντυπο 1040-X για να τροποποιήσετε τις προηγούμενες φορολογικές δηλώσεις σας στις οποίες αναφέρατε ποντάρισμα εισοδήματος όταν το λάβατε. Το IRS δίνει στους φορολογούμενους τρία χρόνια από την ημερομηνία υποβολής της αρχικής δήλωσης για να υποβάλουν μια τροποποιημένη δήλωση και να ζητήσουν επιστροφή χρημάτων. Συμβουλευτείτε τον φορολογικό σας σύμβουλο για να δείτε εάν δικαιούστε να τροποποιήσετε τις φορολογικές σας δηλώσεις και τα πιθανά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα.  

Τέλος, αυτή η ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση θα μπορούσε να επιταχύνει την ανάπτυξη έργων κρυπτονομισμάτων που βασίζονται στο Proof-of-Stake (PoS). 

Επόμενα βήματα

Επικοινωνήστε με τον φορολογικό σας σύμβουλο για να δείτε εάν πληροίτε τα προσόντα να τροποποιήσετε τις προηγούμενες φορολογικές δηλώσεις σας με ποντάρισμα εισοδήματος. 

Περισσότερες Πληροφορίες

· Γρήγορος οδηγός για την υποβολή των φόρων κρυπτονομισμάτων και NFT του 2021

· Πώς το νομοσχέδιο για τις υποδομές δημιουργεί έναν εφιάλτη φορολογικής συμμόρφωσης κρυπτογράφησης

· Πώς να αποφύγετε κοινές παγίδες φορολογίας NFT.